Liste de planification fiscale de 2025 : découvrez comment réduire votre impôt

À l’approche de la fin de l’année, il est judicieux de réfléchir à la planification fiscale pour s’assurer de réaliser un maximum d’économies pour 2025 et être prêt à effectuer les derniers paiements d’impôt.

Comme les particuliers sont imposés selon l’année civile, le 31 décembre 2025 constitue habituellement la date limite pour effectuer des opérations qui seront prises en compte dans le calcul de l’impôt sur le revenu de 2025. Même si vous avez jusqu’au 30 avril 2026 (ou au 15 juin 2026 si votre époux ou conjoint de fait ou vous-même êtes travailleur autonome) pour produire votre déclaration de revenus, vous auriez avantage à examiner les occasions de planification fiscale avant qu’il ne soit trop tard.

Vous trouverez ci-dessous quelques stratégies qui vous aideront à gérer vos charges fiscales au moyen d’une planification personnelle efficace et à prendre des décisions judicieuses d’ici la fin de l’année. Elles ne s’appliquent pas nécessairement toutes à votre situation; un conseiller de confiance de BDO saura répondre à vos besoins en matière de planification fiscale.

Songer à vendre des placements présentant des pertes accumulées

Si vous avez réalisé des gains en capital en 2025 ou au cours de l’une des trois années précédentes, envisagez de vendre des actifs présentant des pertes en capital accumulées pour réduire ces gains. Vous devez vendre vos titres négociables au plus tard le dernier jour de négociation à la bourse qui permettra un règlement en 2025 pour inclure la transaction dans votre année d’imposition 2025, ce qui correspond généralement au 30 décembre pour les bourses canadiennes. Dans le cas des autres transactions, la propriété légale doit être transférée avant la fin de l’année.

Si vous décidez de mettre en œuvre une stratégie de vente à perte à des fins fiscales, sachez que les règles sur les pertes apparentes peuvent vous empêcher d’utiliser des pertes sur certaines dispositions de biens. Plus précisément, la perte ne sera pas déductible si vous, votre époux ou conjoint de fait ou une société dont celui-ci ou vous-même avez le contrôle rachetez l’actif vendu à perte dans les trente jours suivant sa disposition.

Comprendre l’impôt minimum de remplacement

L’impôt minimum de remplacement (IMR) est un calcul fiscal parallèle qui accorde aux particuliers et aux fiducies moins de déductions, d’exonérations et de crédits d’impôt que les règles relatives à l’impôt fédéral sur le revenu ordinaire. Les contribuables paient le montant le plus élevé de l’IMR ou de l’impôt sur le revenu ordinaire au cours de l’année.

De nombreux contribuables ne seront pas visés par l’IMR, puisque le montant de l’exemption s’élève à plus de 177 000 $ en 2025; certains seront toutefois fortement touchés, notamment ceux qui comptabilisent des gains en capital importants, qui tirent parti de l’exonération cumulative des gains en capital, qui exercent leurs options d’achat d’actions d’employé ou qui versent d’importants dons à des organismes de bienfaisance pendant l’année.

Si vous devez payer un IMR cette année, vous pourrez récupérer ce montant pendant la période de report prospectif de sept ans, mais seulement si l’impôt fédéral sur le revenu ordinaire excède l’IMR au cours d’une année. Il peut s’agir d’une préoccupation pour certains contribuables. Adressez-vous à un conseiller en fiscalité de BDO pour savoir si vous pouvez adopter certaines stratégies pour récupérer l’IMR versé et pour connaître les conséquences liées à l’IMR avant d’effectuer des opérations importantes.

Payer les montants admissibles aux déductions ou aux crédits

Plusieurs montants donnant droit à des déductions ou à des crédits aux fins de l’impôt doivent être payés avant la fin de l’année. C’est le cas des pensions alimentaires, des frais de garde d’enfants, des honoraires de conseillers en placement, des cotisations professionnelles, des dons de bienfaisance, des frais médicaux et des contributions politiques. Pour profiter d’une déduction fiscale ou d’un crédit en 2025, assurez-vous de régler les montants en question au plus tard le 31 décembre.

Faire un don de titres

Si vous prévoyez faire un don à un organisme de bienfaisance enregistré, vous pourriez envisager de lui céder des titres de sociétés cotées en bourse que vous détenez plutôt qu’une somme d’argent. Le don de titres ayant généré un gain non réalisé à un organisme de bienfaisance vous évite de payer l’impôt sur les gains en capital qui aurait autrement été exigible. Pour obtenir plus de renseignements concernant cette stratégie de planification fiscale, lisez notre article Comment un don de titres à un organisme de bienfaisance peut-il vous faire économiser de l’impôt?

Si le don de titres cotés en bourse n’entraîne normalement pas de gain en capital aux fins de l’impôt sur le revenu ordinaire, 30 % de ce gain en capital est toutefois inclus dans le revenu imposable rajusté aux fins du calcul de l’IMR. En outre, seuls 80 % du crédit d’impôt pour don de bienfaisance s’appliqueront aux fins de l’IMR. Les particuliers envisageant de verser d’importants dons de bienfaisance devraient donc examiner attentivement les conséquences liées à l’IMR.

Gérer vos frais médicaux

En ce qui concerne les frais médicaux, seuls les montants dépassant 2 834 $ (cette limite peut varier selon la province ou le territoire) ou 3 % du revenu net (soit le montant le moins élevé des deux) donnent droit à un crédit. Au Québec, seuls les frais médicaux admissibles dépassant 3 % du revenu familial donnent droit au crédit.

Si vos frais médicaux pour l’année courante dépassent déjà le seuil établi, et si vous croyez qu’il n’en sera pas de même l’année prochaine, envisagez de devancer le paiement des dépenses que vous effectueriez sous peu de toute façon.

Les frais médicaux ne sont généralement payés qu’au moment de l’achat de fournitures médicales ou de la prestation des services médicaux. Toutefois, certains peuvent être payés à l’avance, comme dans le cas des lunettes et des verres de contact. Si vous acquittez des frais importants par versements, comme lors de traitements d’orthodontie, vous pouvez augmenter votre crédit pour frais médicaux en acquittant le solde plus tôt.

Si cette option ne s’applique pas à votre situation, d’autres avenues s’offrent à vous. Par exemple, la déduction peut être demandée pour les frais médicaux admissibles payés au cours de n’importe quelle période de 12 mois se terminant au cours de l’année civile. Voici un exemple d’application pour illustrer cette règle :

• Vos frais médicaux pour l’année civile 2025 ne dépasseront pas le seuil fixé;
• Vous avez besoin de soins dentaires majeurs;
• Ces derniers s’échelonneront d’octobre 2025 à mars 2026;
• Ils coûteront 5 000 $. Vous réglerez la moitié des frais en 2025 et l’autre moitié, en 2026;
• Vos autres frais médicaux admissibles devraient s’élever à 1 000 $, tant en 2025 qu’en 2026.

Ainsi, vous ne demanderez pas de déduction pour les frais médicaux en 2025. Dans votre déclaration de revenus de 2026, vous indiquerez le 30 septembre 2026 en tant que date de fin de la période de 12 mois pour vos frais médicaux. Vous pourrez alors inclure tous les frais dentaires engagés au-dessus du seuil annuel et les 1 000 $ en frais médicaux acquittés pendant la période de 12 mois se terminant le 30 septembre 2026. Veuillez également noter que les frais médicaux admissibles au crédit d’impôt évoluent au fil du temps; vous devez donc consulter le site Web de l’Agence du revenu du Canada (ARC) pour prendre connaissance de la liste des frais médicaux les plus courants qui sont admissibles au crédit.

Éviter que la déduction des dépenses ne soit refusée pour les locations à court terme

Si vous offrez en location un immeuble résidentiel pour de courtes périodes par l’intermédiaire de plateformes comme Airbnb ou Vrbo, vous êtes sans doute au courant de la règle selon laquelle la déduction des dépenses n’est pas autorisée dans le cas des locations à court terme non conformes. Une location à court terme non conforme est un immeuble résidentiel offert en location à un quelconque moment pour une période de moins de quatre-vingt-dix jours consécutifs qui :

• se trouve dans une province ou une municipalité qui n’autorise pas l’exploitation d’une location à court terme;
• ne satisfait pas aux exigences en matière d’enregistrement, de licence et de permis qui s’appliquent dans la province ou la municipalité où se situe la location à court terme.

Lorsque la règle s’applique, les dépenses engagées au cours de l’année d’imposition en lien avec la location à court terme ne peuvent être déduites aux fins de l’impôt sur le revenu. Si la location est non conforme pendant une partie de l’année, le montant non déductible sera calculé au prorata du nombre de jours de non-conformité. Il est donc conseillé de vérifier chaque année la conformité de votre location à court terme, ce qui vous permettra de déduire les dépenses connexes et de diminuer l’impôt à payer.

Gérer votre régime enregistré d’épargne-retraite

Le régime enregistré d’épargne-retraite (REER) est un outil d’épargne efficace en vue de la retraite : les cotisations sont déductibles jusqu’à une certaine limite, les revenus fructifient à l’abri de l’impôt et les fonds sont imposés seulement au moment de leur retrait. Toutefois, il est important de tenir compte de certaines dates limites et règles présentées ci-dessous.

Cotisation à votre REER avant la date limite

Afin de bénéficier d’une déduction pour 2025, vous devez cotiser à votre REER au plus tard le 2 mars 2026. Si vous souhaitez connaître vos droits de cotisation pour 2025, consultez votre avis de cotisation de 2024 ou vérifiez-le en ligne en visitant le portail Mon dossier du site Web de l’ARC.

Votre plafond de cotisation pour 2025 est fixé à 18 % du revenu que vous avez gagné en 2024 (jusqu’à concurrence de 32 490 $), moins votre facteur d’équivalence pour 2024, s’il y a lieu, plus les droits de cotisation à un REER que vous avez cumulés les années précédentes.

Liquidation de votre REER dans l’année où vous célébrez vos 71 ans

Si vous atteignez l’âge de 71 ans en 2025, n’oubliez pas que vous devrez liquider votre REER avant la fin de l’année. Vous pourrez alors payer de l’impôt sur la juste valeur marchande des actifs du régime, utiliser ceux-ci pour acheter une rente ou transférer votre REER dans un fonds enregistré de revenu de retraite (FERR). Vous n’avez aucun impôt à payer au moment de l’achat d’une rente ou de la conversion d’un REER en FERR. Notez que, même si vous liquidez votre REER, vous pourriez encore cotiser au REER de votre époux ou conjoint de fait, pourvu que les cotisations soient faites au plus tard à la fin de l’année au cours de laquelle ce dernier atteint l’âge de 71 ans.

Vente de placements non admissibles détenus dans votre REER

Si vous avez eu recours au Régime d’accession à la propriété (RAP) avant 2022, vous pourriez devoir effectuer un remboursement en 2025. En règle générale, vous disposez de 15 ans pour rembourser la totalité de votre solde au titre du RAP. Le versement d’un montant minimal est requis chaque année. Un allègement temporaire a toutefois été mis en place pour reporter de trois ans le début de la période de remboursement dans le cas des contribuables effectuant un premier retrait du RAP entre le 1^er janvier 2022 et le 31 décembre 2025. Par conséquent, la période de remboursement commence la cinquième année (plutôt que la deuxième année) suivant l’année au cours de laquelle le premier retrait a été effectué. Par exemple, si vous avez effectué un premier retrait en 2023, votre première année de remboursement sera 2028 (plutôt que 2025).

Chaque année, l’ARC produit un état de compte à l’égard du RAP. Le montant total de remboursement exigé ainsi que le montant minimal à rembourser pour 2025 y figureront.

Si le remboursement minimal n’est pas effectué une année donnée, vous devrez ajouter la différence entre ce montant et le montant versé à votre revenu. Pour vous assurer que le remboursement annuel minimal de votre RAP n’est pas inclus dans votre revenu imposable pour 2025, le montant exigé doit être versé dans votre REER au plus tard le 2 mars 2026.

Le remboursement du montant retiré en vertu du RAP peut se faire en versant une cotisation normale à un REER. Il n’a aucune incidence sur le maximum déductible au titre des REER. Ainsi, vous pouvez cotiser à votre REER et désigner ce montant à titre de remboursement en vertu du RAP même si votre plafond de cotisations est de zéro.

Payer l’intérêt sur les prêts à faible taux

Si vous fractionnez votre revenu avec des membres de votre famille en vertu d’un prêt de vos fonds après impôts à votre époux ou conjoint de fait, à un enfant mineur ou à une fiducie familiale, et ce, au taux prescrit par l’ARC en vigueur au moment du prêt, assurez-vous que les intérêts vous sont versés avant le 30 janvier 2026. Autrement, le prêt deviendra assujetti aux règles d’attribution et vous devrez payer de l’impôt sur le revenu gagné par le membre de la famille qui a bénéficié du prêt.

De plus, si vous avez obtenu un prêt à faible taux de votre employeur pendant l’année, veillez à payer l’intérêt connexe avant le 30 janvier 2026 pour éviter que le montant ne devienne un avantage imposable lié à l’emploi. Cet avantage serait également calculé selon le taux prescrit par l’ARC pour la période pendant laquelle le prêt était en vigueur, moins tout intérêt payé.

Si vous avez obtenu un prêt à titre d’actionnaire plutôt que d’employé, des règles différentes s’appliquent. De plus, les règles relatives à l’impôt sur le revenu fractionné pourraient avoir une incidence sur les prêts de sociétés privées à certains membres de la famille. Si un membre de votre famille ou vous avez emprunté des fonds à votre société, communiquez avec votre conseiller de BDO pour déterminer si ce prêt peut avoir des incidences fiscales sur votre revenu.

Rembourser les coûts associés aux voitures de fonction

Si votre employeur vous fournit une voiture de fonction, un avantage imposable figurera sur votre feuillet T4. Cet avantage se compose de deux éléments :

1. Des frais fixes qui sont liés à la mise à votre disposition du véhicule. Ils correspondent à un pourcentage du coût d’achat ou à des versements mensuels pour la location du véhicule. L’avantage imposable est calculé pour chaque jour où la voiture est à votre disposition. Par conséquent, pour réduire le montant de l’avantage imposable, envisagez de limiter le nombre de jours où la voiture est à votre disposition d’ici la fin de l’année de manière à ce que le kilométrage parcouru à des fins personnelles représente moins de 50 % du nombre total de kilomètres parcourus dans l’année.
2. Des frais de fonctionnement s’appliquent si votre employeur paie l’essence, l’entretien ou d’autres dépenses liées au fonctionnement du véhicule. Une partie des frais de fonctionnement acquittés par l’employeur constitue un avantage imposable si vous avez conduit le véhicule à des fins personnelles. En 2025, cet avantage est de 0,34 $ par kilomètre parcouru à des fins personnelles.

Les montants que vous payez à votre employeur sont déduits de l’avantage lié aux frais pour droit d’usage et aux frais de fonctionnement. Pour que cette réduction soit valide à l’égard des frais pour droit d’usage, vous devez effectuer votre paiement d’ici le 31 décembre 2025. Dans le cas des frais de fonctionnement, vous avez jusqu’au 14 février 2026 pour rembourser votre employeur de façon à réduire votre avantage imposable.

Vérifier vos versements d’acomptes provisionnels

Si vous devez verser des acomptes provisionnels, le moment est bien choisi pour vérifier si vous êtes à jour dans vos versements pour 2025. Si vous avez payé les montants indiqués sur les avis que vous avez reçus de l’ARC pour 2025 et que vous prévoyez effectuer le dernier paiement exigé d’ici le 15 décembre 2025, vous êtes à jour.

Si vous avez payé des montants moins élevés que ceux indiqués sur les avis de l’ARC en pensant que votre revenu de 2025 serait inférieur à celui de 2024, il est temps de vérifier si vous avez versé des acomptes suffisants.

Si vous n’avez pas effectué vos versements d’acomptes provisionnels, l’ARC vous facturera de l’intérêt au taux prescrit, qui est actuellement de 7 %. Si vous réalisez que les paiements que vous avez effectués sont insuffisants par rapport à votre revenu estimé pour 2025, vous pouvez effectuer un paiement plus élevé que celui qui est exigé à votre compte pour compenser une partie ou la totalité des frais d’intérêt qui s’appliqueront autrement. Consultez votre conseiller de BDO pour déterminer s’il s’agit d’une stratégie qui vous convient.

Il est à noter que les personnes dont la principale source de revenus est un travail indépendant dans les secteurs de l’agriculture ou de la pêche n’ont qu’un seul versement d’acomptes provisionnels à effectuer avant le 31 décembre.