Plus les années de service de l’auteur d’une fraude sont nombreuses, plus celui-ci est susceptible de causer un préjudice important.
Types de fraude courants
L’ACFE définit la fraude interne comme « l’utilisation de sa profession à des fins d’enrichissement personnel par l’abus ou le détournement délibéré des ressources ou des actifs de l’employeur »; elle est souvent le résultat d’une occasion propice. D’après de nombreux experts en fraude, les entreprises fonctionnent majoritairement selon la règle des 10-10-80, ce qui signifie que 10 % des employés ne voleront jamais quoi qu’il arrive, 10 % voleront à la moindre occasion et 80 % voleront ou ne voleront pas en fonction de la façon dont ils justifient leur comportement lorsqu’une occasion de frauder se présente. L’efficacité avec laquelle une entreprise minimise son risque de fraude est directement liée à l’influence qu’elle exerce sur ce groupe de 80 % d’employés pour limiter les possibilités de commettre une fraude et les raisons pour expliquer un comportement frauduleux.
La prévalence des types de fraude interne peut varier d’un secteur à l’autre. En général, les types de fraude professionnelle les plus fréquents sont les suivants :
- Vol d’argent liquide;
- Paiements sous la table, pots-de-vin ou rétrocommissions;
- Création et paiement de fournisseurs fictifs;
- Vols de chèques reçus;
- Falsification de chèques (fausses signatures, modification des dates et montants);
- Paiements à des employés fictifs;
- Création de pièces justificatives de dépenses gonflées ou fictives;
- Vol de stocks ou de fournitures;
- Falsification de créances et vol de paiements;
- Modification des documents comptables pour dissimuler le vol de fonds;
- Abus d’allocations de dépenses.
Pour les entreprises, le meilleur moyen de circonscrire le risque de fraude est d’établir un code de conduite clair, de mettre en place des mécanismes de contrôle et d’encourager tous les employés à s’exprimer s’ils soupçonnent une fraude.
Signes de fraude
Malheureusement, quel que soit le nombre de mesures de protection et de processus mis en place, votre entreprise sera toujours plus ou moins vulnérable à la fraude. Malgré la croyance populaire selon laquelle la fraude est principalement un problème dans les grandes entreprises, les petites entreprises sont parmi les plus vulnérables, car elles n’ont pas les ressources nécessaires pour suivre et gérer des processus stricts.
Dans bien des cas, la fraude commence modestement, puis augmente avec le temps en fréquence et en gravité à mesure que le fraudeur prend confiance. Apprendre aux employés à repérer les signes peut permettre de détecter la fraude dès ses débuts et à dissuader les fraudeurs potentiels de mettre leur plan à exécution.
Selon le rapport de l’ACFE intitulé Occupational Fraud 2024: Report to the Nations, dans 84 % des cas de fraude interne, au moins l’un des signes suivants aurait pu être décelé.
Bien que tous les employés présentant ces caractéristiques ne commettent pas de fraudes ou n'envisagent pas de le faire, les employés, à tous les échelons, seront plus à même de détecter la fraude en amont s’ils restent vigilants.
Fausses croyances les plus répandues sur la fraude
Profil du fraudeur potentiel
Si une bonne occasion se présente, tout le monde ou presque est prêt à commettre une fraude. Le rapport publié par l’ACFE relève les principaux points que les fraudeurs ont en commun, qui comprennent les suivants :
- 53 % ont entre 31 et 45 ans;
- 67 % détiennent un diplôme universitaire ou postuniversitaire;
- 74 % de tous les cas de fraude sont commis par des hommes;
- 87 % n’ont jamais été condamnés pour fraude.
- Dans 54 % des cas, l’acte d’intimidation a été commis par au moins deux personnes agissant de concert.
- 85 % des fraudeurs demeurent impunis et ne sont pas congédiés par l’employeur;
- Les employés ayant plus d’ancienneté et ceux d’un niveau hiérarchique plus élevé sont à l’origine des pertes les plus importantes.
Les employés les plus performants ont souvent le profil du fraudeur, ce qui peut compliquer la détection des comportements suspects. Il est essentiel de mettre en place des processus, des politiques et des contrôles adéquats pour dissuader de potentiels fraudeurs.
Selon ce rapport, les fraudeurs ayant un diplôme d’études universitaires ont occasionné des pertes médianes de 180 000 $ US, tandis que ceux détenant un diplôme de troisième cycle ont entraîné des pertes médianes de 250 000 $ US. Les fraudeurs moins instruits sont à l’origine de pertes beaucoup moins élevées.
Atténuation des risques au moyen de contrôles internes
Même s’il est impossible de protéger parfaitement votre entreprise contre la fraude, il existe plusieurs moyens d’atténuer les risques inhérents à celle-ci. Pour commencer, toutes les entreprises devraient effectuer une évaluation des risques de fraude, soit une analyse approfondie de l’entreprise pour repérer les services, les lieux ou les processus les plus susceptibles d’être la cible de fraude ou d’inconduite. Évaluez les risques en fonction de leur probabilité et de leurs répercussions, puis mettez en place des contrôles et des processus internes pour pouvoir remédier à ces risques. Les contrôles et processus n’ont pas besoin d’être coûteux ou compliqués et peuvent inclure ce qui suit :
Le rapport mondial de 2024 publié par l’ACFE révèle que les signalements sont de loin le moyen le plus fréquent de découvrir l’existence d’une fraude. Les signalements ont permis de repérer 43 % des cas de fraude. Plus de la moitié de tous les signalements proviennent d’ailleurs des employés.
Établissez une ligne d’alerte anonyme pour les questions d’éthique (dénonciation) qui permet à tous les employés et fournisseurs de signaler facilement les cas présumés de fraude. Assurez-vous que vos employés comprennent que tous les rapports seront traités de manière confidentielle et ne feront l’objet d’aucunes représailles. Envisagez de récompenser les employés qui s’expriment.
Antécédents criminels des fraudeurs
Source : Occupational Fraud 2024: Report to the Nations. Droits d’auteur 2024 par l’Association of Certified Fraud Examiners, Inc.
Gestion efficace de la fraude interne
Bien que vous ayez procédé à une évaluation du risque de fraude interne et mis en place des processus et des contrôles adéquats au sein de votre entreprise, vous avez détecté des signaux d’alerte indiquant une fraude possible. Comment devez-vous procéder? Comme il s’agit probablement d’une situation à forte charge émotionnelle, vous pourriez être tenté d’affronter immédiatement le fraudeur présumé. Cependant, il est important de procéder de manière rationnelle, car les mesures prises dès le départ peuvent avoir des répercussions considérables sur l’issue d’une enquête. Dès que vous soupçonnez une fraude, commencez à consigner les dates et à rassembler autant de preuves que possible, tout en tâchant de rester discret. Si un fraudeur soupçonne qu’il a été démasqué, il tentera probablement de brouiller les pistes en détruisant les preuves.
Prochaines étapes :
Détection des cas de fraude
Selon le rapport de l’ACFE, la majorité des cas de fraude sont détectés au moyen des méthodes suivantes :
- Signalement (43 %)
- Audit interne (14 %)
- Revue analytique par la direction (13 %)
Dans les autres cas, la fraude a été détectée notamment dans le cadre d’un examen des documents, d’un rapprochement de comptes, d’une surveillance automatisée des données et d’un audit externe.
Faits sur la fraude
Plus la période au cours de laquelle se déroule la fraude est longue, plus les pertes risquent d’être importantes.
Selon le rapport de l’ACFE intitulé Occupational Fraud 2024: Report to the Nations, les mesures disciplinaires suivantes prises à l’encontre des fraudeurs sont les plus fréquentes :
Source : Occupational Fraud 2024: Report to the Nations. Droits d’auteur 2024 par l’Association of Certified Fraud Examiners, Inc.
Outre le recouvrement des pertes, la sanction des auteurs de fraude interne est l’une des mesures les plus importantes qu’une entreprise puisse prendre, car elle envoie un message clair indiquant que la fraude ne sera pas tolérée.
Protection de votre entreprise
Lorsqu’il est question de fraude interne, la faiblesse organisationnelle la plus fréquemment exploitée est généralement l’absence de contrôles internes. Peu importe la taille de votre entreprise, il est possible de réduire les risques en instaurant des politiques de lutte contre la corruption strictes et en y adhérant. Investir du temps et de l’argent maintenant peut vous permettre de gagner, ultérieurement, beaucoup plus de temps et d’argent et d’éviter un stress inutile.
Nos services
BDO connaît les graves répercussions que peut avoir la fraude sur une entreprise. Nous sommes en mesure d’offrir la surveillance et l’accompagnement dont les entreprises ont besoin, et ce, au moment où elles en ont le plus besoin. Qu’il s’agisse de mettre en place des processus visant à prévenir la fraude ou d’appuyer l’enquête une fois qu’une fraude a été commise, nous pouvons vous fournir l’aide dont vous avez besoin. Notre équipe est constituée d’évaluateurs agréés en matière de fraude, de conseillers spécialisés en lutte contre le blanchiment d’argent et de juricomptables.
Voici un aperçu des services offerts par l’équipe des services en juricomptabilité de BDO :
- Enquêtes sur la fraude interne en entreprise;
- Enquêtes juricomptables et criminelles sur les fraudes du personnel administratif;
- Vérification et enquête diligentes au chapitre de la réputation;
- Enquêtes sur les pots-de-vin, la corruption et le blanchiment d’argent;
- Suivi des fonds et des actifs;
- Soutien en matière de litige et témoignage de professionnels;
- Programmes de conformité et de prévention de la fraude;
- Conformité en matière de lutte contre le blanchiment d’argent et de lutte contre la corruption.
Atténuation des risques de fraude
Pour vous aider à limiter les risques de fraude, nous pouvons orienter votre entreprise dans le cadre de procédures d’évaluation des risques, évaluer les risques de fraude, établir des structures de gouvernance et vous aider à élaborer des rôles, des responsabilités et des exigences en matière de déclaration.
Services après-fraude
L’équipe des services en juricomptabilité de bdo offre des conseils stratégiques pour aider les clients de tous les secteurs d’activité à affronter les conséquences d’une fraude. Nous pouvons également produire des rapports admissibles en cour, donner faire des témoignages oraux ou écrits et participer à des négociations de règlement.
Qu’il s’agisse de former les membres du conseil d’administration et de la haute direction ou de se protéger contre les cyberattaques, les professionnels de BDO possèdent l’expérience nécessaire pour cerner les faiblesses de votre entreprise afin de vous aider à vous prémunir contre la fraude.