De nombreuses exploitations agricoles modernes font face à des défis de taille au chapitre de la consolidation, de l'expansion, de la main-d'œuvre, des chaînes d'approvisionnement, des avancées liées au matériel et de l'augmentation des coûts. Il est donc essentiel que les agriculteurs adoptent une stratégie efficace en matière de machinerie et de matériel. Dans cet article, les comptables de BDO spécialisés en agriculture se penchent sur une question fréquemment posée : est-il préférable de louer ou d'acheter le matériel agricole?
Puisque les deux options présentent des avantages et des inconvénients, votre décision dépendra de vos besoins particuliers et de votre situation financière. Voici les avantages et les inconvénients liés à l'achat et à la location.
Achat de matériel agricole
L'un des principaux avantages de l'achat de matériel agricole réside dans le fait que vous en êtes propriétaire et que vous accroîtrez donc davantage vos capitaux propres que si vous le louiez. En outre, en étant propriétaire du matériel, vous jouissez d'une souplesse accrue, puisque vous n'êtes pas liés par un contrat de location et que vous pouvez utiliser le matériel à votre convenance. Vous pouvez également aménager la machinerie en fonction de vos besoins particuliers et la revendre si elle ne vous convient plus. En revanche, vous devez assumer les coûts d'entretien et de réparation et pallier les temps d'arrêt de travail qui pourraient en découler.
Location de matériel agricole
La location de matériel agricole comporte également de nombreux avantages et s'avère une bonne option si vous souhaitez moderniser votre matériel régulièrement. De plus, elle vous offre une garantie et un soutien technique, ce qui réduit les risques pendant les périodes critiques. Toutefois, le recours à un soutien externe peut être perçu comme un inconvénient par certains. En effet, comme vous n'êtes pas propriétaire du matériel, c'est sans doute le concessionnaire qui devra effectuer les réparations ou apporter les modifications nécessaires à ce matériel.
Facteurs financiers et fiscaux à prendre en considération lors de l'achat ou de la location
Afin de vous aider à déterminer l'option qui vous convient le mieux sur le plan fiscal, examinons un exemple concret portant sur le matériel d'une exploitation agricole moderne qui a été tiré du site Web d'un fabricant.
Le tableau ci-dessous présente les flux de trésorerie nets selon les différentes règles de déduction pour amortissement (en supposant que l'actif est de catégorie 10 et qu'il est assorti d'un taux d'amortissement de 30 %) ainsi que les taux d'imposition des sociétés.
Prix d'acquisition : 43 108,37 $
Paiement au titre de la location : 618,40 $
Paiement au titre du financement : 993,40 $
Taux d'imposition : 12,20 %
Valeur résiduelle : 18 103,05 $
Taux de financement : 4,99 %
Taux de location : 5,49 %
| Flux de trésorerie nets | Année 1 | Année 2 | Année 3 | Année 4 | Total |
|---|---|---|---|---|---|
| Paiements au titre de la location | 7 421 $ | 7 421 $ | 7 421 $ | 25 524 $1 | 47 786 $ |
| Charges locatives | 7 421 $ | 7 421 $ | 7 421 $ | 7 421 $ | 29 683 $ |
| Intérêts | - | - | - | - | - |
| Déduction pour amortissement | - | - | - | 18 103 $2 | 18 103 $ |
| 7 421 $ | 7 421 $ | 7 421 $ | 25 524 $ | 47 786 $ | |
| Économie d'impôt | 905 $ | 905 $ | 905 $ | 3 114 $ | 5 830 $ |
| Sorties de trésorerie nettes | 6 515 $ | 6 515 $ | 6 515 $ | 22 410 $ | 41 956$ |
| Paiements au titre de l'achat | 11 921 $ | 11 921 $ | 11 921 $ | 11 921 $ | 47 683 $ |
| Intérêts | 1 926 $ | 1 416 $ | 880 $ | 316 $ | - |
| Déduction pour amortissement | 43 108 $ | - | - | - | 43 108 $ |
| 45 035 $ | 1 416 $ | 880 $ | 316 $ | 47 647 $ | |
| Économie d'impôt | 5 494 $ | 173 $ | 107 $ | 39 $ | 5 813 $ |
| Sorties de trésorerie nettes | 6 427 $ | 11 748 $ | 11 813 $ | 11 882 $ | 41870$ |
1 Ce montant comprend le rachat du montant résiduel à la fin.
2 Ce montant suppose que les règles de passation en charges immédiate sont toujours en vigueur. Par ailleurs, les règles actuelles indiquent que le matériel doit être mis en service avant 2025.
L'analyse des données a permis d'établir qu'il n'y avait pas d'avantage net à choisir l'une ou l'autre des deux options. Qu'il s'agisse de l'achat ou de la location, les flux de trésorerie totaux générés sont comparables sur la période de quatre ans. Toutefois, la différence majeure réside dans le moment où les flux de trésorerie sont générés ainsi que dans les facteurs d'atténuation des risques énoncés ci-dessus.
De plus, l'utilisation de divers taux d'imposition et de différentes règles de déduction pour amortissement dans le cadre de la présente analyse a entraîné des flux de trésorerie nets similaires à quelques dizaines de dollars près. Compte tenu des règles fiscales actuellement en vigueur, l'imposition ne devrait pas être un facteur principal sur lequel repose la décision d'achat. Les motifs liés aux activités et aux flux de trésorerie pouvant justifier une décision d'achat ou de location revêtent quant à eux une plus grande importance.
Autres facteurs fiscaux à prendre en considération
Aux fins de la TVH, vous pourriez être en mesure d'acheter du matériel agricole exempt de TVH. Sachez que cette taxe s'applique toutefois aux paiements effectués au titre d'une location.
En outre, il est important de tenir compte du moment de l'achat ou de la location, plus particulièrement de la période de l'année où vous prévoyez effectuer la transaction. Si le matériel que vous achetez ou louez est mis en service au cours du dernier mois de votre exercice, vous pouvez calculer la déduction pour amortissement sur ce matériel pour la totalité de l'année. En revanche, si vous louez le matériel, vous ne pouvez passer en charges qu'un seul paiement.
Lors de la vente du matériel, les incidences fiscales différeront également selon qu'il s'agit d'un achat ou d'une location. L'échange de matériel loué peut entraîner un gain en capital imposable, tandis que la vente de matériel acheté permet de récupérer la déduction pour amortissement.
Choisir la bonne option
Le choix entre la location ou l'achat de matériel agricole est une décision d'envergure qui nécessite d'envisager toutes les options. Les comptables de confiance de BDO spécialisés en agriculture peuvent vous guider dans votre décision en tenant compte des besoins particuliers de votre exploitation agricole et de votre situation financière.
L’information présentée est à jour en date du 2 mai 2023
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