Bruce Goudy:
La première chose est de savoir de quelles inscriptions vous avez besoin. Vous devez connaître votre seuil pour chaque juridiction et surveiller vos ventes chaque mois. Et vous devez aussi savoir quelles informations vous devez recueillir pour justifier soit de ne pas avoir à vous inscrire, soit si vous devez vous inscrire, de ne pas avoir à percevoir la taxe.
Craig Mulcahy:
Bienvenue à tous pour le dernier épisode de notre série de balados sur la fiscalité transfrontalière. Je m'appelle Craig Mulcahy. Je siège dans l'équipe de direction senior pour la fiscalité et aussi dans l'équipe de direction pour la technologie, les médias et les télécommunications ici chez BDO. Dans le balado d'aujourd'hui, nous avons le plaisir de discuter de la façon dont les réglementations canadiennes sont en train de remodeler le marché numérique pour les opérateurs de plateformes. Les spécificités des nouvelles règles, leur impact sur les opérations et les délais de conformité. Donc, pour m'aider à éclaircir ces questions, j'ai avec moi Bruce Goudy, directeur de la pratique des taxes indirectes chez BDO, et Michelle Minor, directrice principale, également de la pratique des taxes indirectes. Bruce et Michelle, bienvenue.
Bruce Goudy :
Merci, Craig. Heureux d'être ici.
Michelle Minor :
Heureuse de participer à la discussion.
Bruce Goudy :
Donc Craig, comme vous l'avez mentionné, il y a beaucoup de nouvelles règles et obligations de conformité qui ont été introduites pour les opérateurs de plateformes numériques ces dernières années. Dans le bon vieux temps, les opérateurs de plateformes qui n'étaient pas résidents au Canada et qui n'y exerçaient pas d'activités n'étaient généralement pas tenus de s'inscrire pour percevoir les taxes de vente fédérales ou provinciales du Canada sur les transactions destinées aux consommateurs canadiens qu'ils effectuaient par l'intermédiaire de leur plateforme. Et ils avaient peu, voire aucune, obligation de déclaration du point de vue de la taxe de vente ou même du point de vue de la déclaration d'informations. Cela créait donc beaucoup d'opportunités de fuite fiscale où les gouvernements ne recevaient pas de taxes sur les achats effectués par les consommateurs canadiens via ces opérateurs de plateformes non résidents. Et cet écart était assez constant entre nos cinq taxes de vente canadiennes, à savoir notre TPS/TVH fédérale et nos quatre taxes de vente provinciales au Québec, en Colombie-Britannique, en Saskatchewan et au Manitoba. Eh bien, tout cela a changé, et une charge de conformité importante est maintenant placée sur les opérateurs de plateformes numériques ayant des clients au Canada, quel que soit l'endroit où l'opérateur de plateforme est basé.
Craig Mulcahy :
D'accord. Donc Bruce, quand vous dites opérateur de plateforme numérique, vous parlez des grands noms, Amazon, Airbnb, Lyft, Uber?
Bruce Goudy :
Oui, Craig. Ce sont de bons exemples pour commencer, mais il y a aussi beaucoup d'autres opérateurs de plateformes plus petits et de taille moyenne qui émergent dans le monde entier et qui ont des bases de clients au Canada. Et peut-être qu'avant d'entrer dans les détails, je devrais clarifier ce qu'est un opérateur de plateforme numérique ? Donc, généralement, un opérateur de plateforme numérique ou un délégué à la protection des données comme on les appelle, sont des entreprises qui offrent une place de marché en ligne qui permet aux vendeurs de proposer leurs produits en ligne à la vente aux acheteurs. Les produits peuvent aller des divers services de diffusion continue, que beaucoup d'entre nous connaissent bien, aux logiciels et aux biens qui sont effectivement livrés à votre porte. En général, les plateformes qui sont concernées par les nouvelles règles exercent un certain niveau de contrôle sur les éléments essentiels de la transaction. Et le rôle du délégué à la protection des données est crucial pour s'assurer que le paiement des achats sur la plateforme passe en toute sécurité des acheteurs aux vendeurs.
Michelle Minor :
Oui. Et au cours des dernières années, les gouvernements fédéral et provinciaux canadiens ont en quelque sorte remanié leurs cadres de taxe de vente. Cela a donc augmenté la responsabilité des délégués à la protection des données ayant des clients au Canada de s'inscrire et de percevoir les taxes de vente. Cela a accru la responsabilité de produire des déclarations de taxe de vente et aussi ces déclarations de renseignements dans certaines juridictions. En raison de ces changements, de nombreuses entreprises qui n'avaient pas à se soucier auparavant des taxes de vente au Canada peuvent maintenant se trouver en infraction. Certaines juridictions fiscales envoient même des lettres à ces entreprises en leur demandant de s'inscrire et d'apporter ces changements.
Bruce Goudy :
Oui. Nous sommes donc passés d'un paysage où les délégués à la protection des données non résidents avaient peu ou pas d'obligations de conformité en matière de taxe de vente au Canada et dans les provinces, à une situation où ils doivent s'inscrire pour percevoir et remettre jusqu'à cinq taxes de vente différentes, chacune avec ses propres règles uniques. Donc, en plus des responsabilités de perception et de remise de la taxe de vente, comme je l'ai mentionné auparavant, ils doivent également produire des déclarations d'information au niveau fédéral et aussi avec le Québec et la Colombie-Britannique s'ils ont des clients dans ces provinces. Et troisièmement, au cas où ce ne serait pas suffisant, le Canada a également présenté une taxe sur les services numériques de 3% qui a actuellement un effet rétroactif jusqu'en 2022 et qui s'applique principalement aux plus grands délégués à la protection des données, ce qui signifie plus de déclarations et plus d'obligations fiscales pour les délégués à la protection des données ayant des clients au Canada qui atteignent certains seuils.
Michelle Minor :
Oui, et cela change aussi les relations entre les vendeurs sur la plateforme et les délégués à la protection des données eux-mêmes, car il y a maintenant cette énorme charge de responsabilité sur les délégués à la protection des données pour collecter des informations sur leurs vendeurs et sur leurs acheteurs afin de savoir s'ils doivent remettre la taxe aux autorités eux-mêmes ou s'ils doivent transmettre cette taxe qui a été perçue aux vendeurs pour qu'ils la remettent sur leurs propres déclarations de taxe de vente. Les délégués à la protection des données devront également collecter des informations pour toutes les transactions facilitées par leurs plateformes, non seulement à des fins de déclaration, mais aussi pour les rapporter dans leurs déclarations d'information. C'est beaucoup d'informations à collecter pour les délégués à la protection des données, et c'est une exigence qu'ils n'avaient peut-être pas auparavant.
Craig Mulcahy :
D'accord. Donc vous deux vivez cela tous les jours, mais je vais être honnête, pour moi, cela semble compliqué. Alors Michelle, pouvez-vous nous donner un aperçu de ces règles?
Michelle Minor :
Oui, bien sûr. Donc, en mettant de côté la taxe sur les services numériques du point de vue de la taxe de vente, l'idée générale ici est que les opérateurs de plateforme basés hors du Canada qui ont des clients au Canada sont maintenant tenus de s'inscrire à la TPS/TVH fédérale si les vendeurs non-résidents qui ne sont pas inscrits à la TPS/TVH réalisent plus de 30 000 $ de ventes sur une période de douze mois consécutifs à des clients et consommateurs canadiens via la plateforme. Ce que cela signifie réellement pour le délégué à la protection des données, c'est qu'il a besoin d'un processus structuré pour identifier si les vendeurs sur la plateforme sont des non-résidents du Canada, s'ils sont inscrits à la TPS/TVH, et si ces clients canadiens eux-mêmes sont inscrits à la TPS/TVH. Cela implique généralement que le délégué à la protection des données exige que les acheteurs et les vendeurs fournissent des informations par voie électronique, telles que les numéros d'inscription et d'autres informations clés concernant leurs emplacements. Ces informations sont vraiment nécessaires pour déterminer premièrement, si le délégué à la protection des données est tenu de s'inscrire à la TPS/TVH. Deuxièmement, si le délégué à la protection des données est tenu de percevoir la taxe de vente et troisièmement, sur ces ventes, quel taux de taxe appliquer ?
Bruce Goudy :
En fait, c'est intéressant, Michelle, car s'ils n'obtiennent pas toutes ces informations, l'inconvénient ici est que si le vendeur est un résident du Canada ou inscrit à la TPS, ou si l'acheteur n'est pas inscrit à la TPS, à moins qu'ils n'obtiennent cette information, ils doivent compter toutes ces transactions pour déterminer s'ils dépassent ou non ce seuil d'inscription de 30 000 $.
Michelle Minor :
Oui. Et je suppose que même une fois qu'un délégué à la protection des données s'inscrit à la TPS/TVH, cette information est toujours nécessaire pour qu'ils déterminent s'ils doivent percevoir la taxe sur la transaction, car même si la taxe est percevable, à moins que le délégué à la protection des données n'obtienne le numéro de compte TPS/TVH du vendeur, l'obligation incombe vraiment au délégué à la protection des données plutôt qu'au vendeur de percevoir et de remettre la taxe de vente appropriée. Et nous avons vu tellement de problèmes dernièrement où les vendeurs n'ont pas fourni leur numéro d'inscription à un délégué à la protection des données et sont ensuite revenus en essayant d'obtenir que la taxe leur soit transmise pour déclaration, mais un délégué à la protection des données peut avoir déjà remis cette taxe au gouvernement. Cela crée beaucoup de confusion et d'incertitude tant pour le délégué à la protection des données que pour les vendeurs.
Bruce Goudy :
La bonne chose est que les nouvelles règles du Québec sont assez similaires à celles de la TPS/TVH, donc nous avons au moins une certaine cohérence pour les opérateurs de plateforme là-bas. Donc, si vous vendez à des clients québécois via une plateforme, ou si vous exploitez une plateforme et avez des ventes via votre plateforme qui vont à des clients au Québec, vous devez garder un œil là-dessus.
Michelle Minor :
C'est un bon rappel, Bruce. L'autre chose est que les règles d'inscription diffèrent également pour quelqu'un qui vend des services et des biens incorporels par rapport à quelqu'un qui vend des marchandises, mais c'est peut-être quelque chose que nous pourrons aborder un peu plus tard.
Craig Mulcahy :
D'accord. Donc Bruce, vous avez évoqué les règles du Québec et comment elles s'alignent sur la TPS et la TVH fédérales, mais cela mène à la question évidente. Qu'en est-il des autres provinces?
Bruce Goudy :
Oui, excellente question. Donc, bien sûr, encore une fois, le thème ici est qu'il n'y a pas de cohérence entre ce qui se passe avec les trois provinces de l'Ouest et les règles fédérales et québécoises. Et bien que cela puisse être quelque chose que nous, les geeks fiscaux, aimons, cela rend vraiment difficile pour les entreprises de comprendre ces règles lorsque le Canada n'est peut-être pas l'une des plus grandes juridictions, mais il a toujours cinq règles différentes auxquelles il faut se conformer. Donc, en bref, pour la Colombie-Britannique, le Manitoba et la Saskatchewan, les délégués à la protection des données peuvent être tenus de s'inscrire et de percevoir la TVP si les ventes taxables effectuées via la plateforme atteignent certains seuils. Ils ne sont pas très élevés. La Colombie-Britannique est à 10 000 $ pour les logiciels, les télécommunications et les biens, et il n'y a pas de seuils pour le Manitoba et la Saskatchewan pour les articles taxés via une plateforme numérique.
Même si un vendeur sur une plateforme est inscrit à l'une des taxes de vente provinciales, la responsabilité de la perception et de la remise incombe toujours à l'opérateur de la plateforme pour la Colombie-Britannique, le Manitoba et la Saskatchewan. La bonne chose à ce sujet est que ces règles sont raisonnablement cohérentes pour les trois taxes de vente provinciales de l'Ouest, mais malheureusement, comme je l'ai mentionné auparavant, elles ne sont pas cohérentes avec la TPS/TVH et la TVQ. Donc, encore une fois, des défis administratifs pour les délégués à la protection des données.
Craig Mulcahy :
D'accord. Michelle, y a-t-il d'autres éléments à garder à l'esprit ici?
Michelle Minor :
Oui, certainement. Nous avons beaucoup parlé des déclarations de taxe de vente, mais ces nouvelles règles ont également introduit une exigence de déclaration d'information pour certains types d'opérateurs de plateforme. Les opérateurs de plateforme qui sont tenus de s'inscrire à la TPS/TVH sont maintenant également tenus de produire une déclaration d'information relative à leurs vendeurs. À partir de 2024, les déclarations d'information fédérales doivent être produites auprès de l'ARC et elles sont dues le 31 janvier de chaque année.
Bruce Goudy :
Et Craig, en plus de ces obligations fédérales, le Québec a également des exigences de déclaration d'information. Au lieu du 31 janvier, elles sont dues le 1er juillet de chaque année, et pour la Colombie-Britannique, leur soumission est due le 31 août de chaque année. Actuellement, la Saskatchewan et le Manitoba n'ont pas d'exigence de déclaration d'information annuelle.
Michelle Minor :
Oui. Je suppose que cela signifie que les délégués à la protection des données ayant des clients au Canada pourraient avoir jusqu'à environ huit déclarations différentes chaque année ou différents types de déclarations chaque année en raison de ces nouvelles règles. Nous avons notre TPS/TVH fédérale, nous avons la TVQ, les trois déclarations de TVP, et potentiellement trois déclarations d'information. Une fédérale, une au Québec et une en Colombie-Britannique.
Bruce Goudy :
Et Michelle, n'oublie pas que ça ne s'arrête pas là. Rappelle-toi qu'à partir de 2024, les délégués à la protection des données ayant au moins 20 millions de dollars de revenus provenant de clients au Canada, de revenus dans le champ d'application et 750 millions d'euros à l'échelle mondiale sont maintenant soumis à la taxe sur les services numériques de 3%. Et la première année, cette taxe est également calculée non seulement sur les revenus de l'année civile 2024, mais aussi sur ceux de 2022 et 2023. Elle a donc un effet rétroactif.
Craig Mulcahy :
D'accord. Je dois dire, wow. Il y a donc beaucoup de responsabilités pour les opérateurs de plateformes avec des clients au Canada. Bruce, avez-vous des idées sur la façon dont les délégués à la protection des données peuvent s'assurer qu'ils sont conformes à ces règles complexes?
Bruce Goudy :
La première chose est de savoir de quelles inscriptions vous avez besoin. Vous devez connaître votre seuil pour chaque juridiction et surveiller vos ventes chaque mois. Et vous devez aussi savoir quelles informations vous devez recueillir pour justifier soit de ne pas avoir à vous inscrire, soit, si vous devez vous inscrire, de ne pas avoir à percevoir la taxe.
Michelle Minor :
Ce que cela signifie réellement, c'est que les délégués à la protection des données devraient s'assurer d'avoir des systèmes très efficaces en place pour recueillir ces informations. Les informations portent sur l'emplacement des clients, si les clients sont inscrits pour certains types de taxes, et ensuite si les vendeurs sur la plateforme sont résidents au Canada et inscrits pour percevoir cette TPS et TVH et TVQ.
Bruce Goudy :
Oui, et n'oubliez pas que le statut d'inscription d'un vendeur n'est pas pertinent quand il s'agit des trois autres taxes de vente provinciales. La responsabilité de la perception et de la remise incombe toujours au délégué à la protection des données pour ces trois provinces. Il y a aussi des règles nuancées pour les biens vendus sur une plateforme numérique. Prenez la Colombie-Britannique par exemple, si les biens sont physiquement à l'extérieur du Canada au moment où le client achète les biens sur la plateforme, alors le délégué à la protection des données n'a pas à percevoir la TVP ou la taxe de vente provinciale de la C.-B. dans ce cas, mais le délégué à la protection des données doit quand même recueillir et conserver cette information pour justifier de ne pas s'inscrire à la TVP de la C.-B. ou même s'il était inscrit, pour justifier de ne pas percevoir la TVP sur cette transaction qui passe par sa plateforme.
Craig Mulcahy:
Michelle, nous avons mentionné la documentation à plusieurs reprises ici. Quel type de documentation un délégué à la protection des données doit-il avoir?
Michelle Minor:
Eh bien, du côté du vendeur, un délégué à la protection des données devrait obtenir la documentation sur la résidence du vendeur et son statut d'inscription fiscale. Il serait vraiment important pour le délégué à la protection des données de recueillir les numéros de compte de TPS, TVH et TVQ des vendeurs s'ils sont inscrits pour ceux-ci. Pour les biens, un délégué à la protection des données devrait avoir une documentation claire indiquant où les biens sont livrés ou mis à disposition. Il s'agit généralement des incoterms qui spécifient clairement le lieu où la livraison légale au client a lieu. Et ce qui est vraiment important, c'est de savoir si les biens sont livrés à l'intérieur ou à l'extérieur du Canada. Ensuite, du côté du client, il est très important d'avoir l'adresse du client, si le client est inscrit à la TPS, TVH ou TVQ, les numéros de compte correspondants, et toutes les taxes qui sont perçues.
Craig Mulcahy :
Il y a donc beaucoup à faire pour les délégués à la protection des données ici. Alors Michelle, une question évidente pour moi semble être : que fait un délégué à la protection des données s'il découvre qu'il est en infraction et aurait dû percevoir la taxe de vente?
Michelle Minor :
Eh bien, ils devraient venir nous parler, Craig.
Bruce Goudy :
Oui. Et en fait Craig, nous pouvons les aider à explorer les exigences. Nous avons eu des situations comme celle-ci dans de nombreux cas, et nous avons pu explorer des options pour un délégué à la protection des données se trouvant en infraction, et ils peuvent même chercher à essayer de faire réduire leurs intérêts et pénalités par le biais d'une divulgation volontaire dans certaines situations.
Michelle Minor :
Oui, parce que certaines de ces pénalités peuvent être vraiment lourdes. Dans certains cas, il pourrait y avoir des pénalités allant jusqu'à 25% de la responsabilité, et cela entraînerait encore plus d'intérêts en plus de cela. Je pense que le taux d'intérêt avec l'ARC est actuellement d'environ 9%, ce qui est assez punitif. Si un délégué à la protection des données découvre une erreur, il devrait nous contacter immédiatement, car il pourrait y avoir des opportunités de planification pour minimiser ou même éliminer une partie de cette exposition.
Craig Mulcahy :
D'accord. Eh bien, Bruce, en parlant de planification, y a-t-il des opportunités de planification sur lesquelles les délégués à la protection des données peuvent commencer à travailler maintenant?
Bruce Goudy :
Une qui me vient à l'esprit est que si des biens sont vendus à des résidents du Canada via une plateforme, il n'est pas rare que la livraison légale des biens ait lieu à l'extérieur du Canada. Et si c'est le cas, cela doit être clairement documenté comme tel. Cela signifierait que le délégué à la protection des données ne serait pas tenu de s'inscrire pour percevoir la taxe auprès du client dans ces situations. Au lieu de cela, ils pourraient exiger de leurs vendeurs qu'ils prennent des dispositions avec leurs courtiers en douane pour utiliser une méthode dite d'importation de biens occasionnels pour importer leurs biens aux consommateurs au Canada. Et dans cette situation, la TPS fédérale et les taxes de vente provinciales applicables sont comptabilisées au moment de l'importation. Cela peut alléger la charge du délégué à la protection des données de percevoir les taxes sur la vente.
Michelle Minor :
Oui. Et les délégués à la protection des données devraient également s'assurer qu'ils ont les systèmes en place pour recueillir toutes les informations requises. Beaucoup de ces informations sont généralement recueillies au moment où un vendeur ouvre un compte auprès du délégué à la protection des données. Les délégués à la protection des données devraient donc revoir leur interface d'inscription des vendeurs et s'assurer qu'ils ont toutes les informations requises sous forme de champs à remplir. Je veux dire, c'est vraiment la même chose du côté de l'acheteur lorsqu'il fait un achat, il faut simplement s'assurer que toutes ces interfaces sont mises à jour avec les informations requises.
Bruce Goudy :
Et même lorsqu'ils ont toutes les informations obtenues, il faut espérer qu'il y ait une forme de vérification de validation en place. Nous avons vu des situations où les adresses sont recueillies, mais la ville peut n'avoir aucun lien avec la province inscrite dans le champ de la province. Et c'est là que le logiciel ou la page web du délégué à la protection des données peut être mis à jour pour inclure des champs de validation avec des informations provenant, disons, de Postes Canada.
Craig Mulcahy :
D'accord. Ce sont donc de très bons conseils pour les délégués à la protection des données, mais vous avez mentionné plus tôt la taxe sur les services numériques. Alors Bruce, y a-t-il quelque chose d'intéressant à noter?
Bruce Goudy :
Oui, excellent point. Avec cette nouvelle taxe qui arrive, je pense qu'il y a encore beaucoup de confusion. Les gens se familiarisent davantage avec les nouvelles règles. La partie cruciale est que les délégués à la protection des données doivent mettre en place des systèmes pour suivre leurs revenus canadiens dans le champ d'application. Ainsi, ils savent s'ils doivent s'inscrire à la taxe sur les services numériques avant le 31 janvier 2025, donc il ne reste pas longtemps avant la date limite d'inscription. Et puis ils doivent aussi savoir s'ils doivent produire une déclaration et effectuer un paiement avant le 30 juin 2025. Gardez à l'esprit le seuil d'inscription, c'est 10 millions de dollars pour les délégués à la protection des données qui ont plus de, une fois de plus, répondant aux deux seuils, 750 millions d'euros de revenus mondiaux, même s'il y a l'exemption sur les 20 premiers millions de dollars de revenus dans le champ d'application au Canada.
Craig Mulcahy :
D'accord. Donc, je pense qu'au cours des 20 dernières minutes, nous avons bombardé les gens d'informations sur ce sujet, vous deux en particulier. Je voudrais donc profiter de cette occasion pour remercier Bruce et Michelle de m'avoir rejoint aujourd'hui pour leurs réflexions et commentaires sur la réglementation canadienne des opérateurs de plateformes numériques. Je vais prendre du recul et essayer de résumer quatre points clés que je viens d'entendre de vous deux. Donc, si j'ai bien compris, un bref résumé des messages clés serait que premièrement, les opérateurs de plateformes numériques font désormais face à des charges de conformité importantes, devant s'inscrire pour percevoir jusqu'à cinq taxes de vente différentes au Canada. Il y a des exigences de production de déclarations d'information et potentiellement la gestion d'une nouvelle taxe sur les services numériques de 3 %. Deuxièmement, les règles provinciales sont différentes. Les réglementations du Québec s'alignent étroitement sur les règles fédérales, tandis que la Colombie-Britannique, le Manitoba et la Saskatchewan ont leurs propres seuils et exigences.
Le troisième point que j'ai entendu concerne les exigences de collecte de données. Les délégués à la protection des données doivent recueillir une tonne d'informations détaillées auprès des vendeurs et des acheteurs pour déterminer leurs obligations fiscales et assurer la conformité aux nouvelles règles. Et enfin, en fiscalité, nous détestons les pénalités. Elles peuvent être lourdes, mais il existe des moyens pour les délégués à la protection des données d'atténuer et d'éliminer leur exposition s'ils se trouvent en infraction. Ce sont donc mes quatre points clés à retenir de ce que vous avez dit ici aujourd'hui. Donc, si vous êtes un opérateur de plateforme numérique, ou un vendeur sur une plateforme numérique et que vous avez besoin d'aide dans cette situation particulière, je pense que vous avez entendu ici aujourd'hui que vous devez contacter Michelle ou Bruce. Merci à tous d'avoir écouté le dernier épisode du balado sur la fiscalité transfrontalière. Nous serons bientôt de retour, mais pour l'instant, nous signons. Merci.