La pandémie de coronavirus provoque un resserrement des flux de trésorerie dans de nombreux secteurs d'activité. Vous devrez peut-être utiliser davantage le crédit, modifier les conditions de remboursement des emprunts ou trouver d'autres sources de financement. Les prêteurs et les organismes de réglementation pourraient vous demander de fournir des renseignements supplémentaires concernant votre situation financière ou un autre type de rapport afin de respecter les clauses restrictives et obligations d'information.
Ce besoin accru de valider votre position financière arrive au moment où il est plus difficile que jamais d'obtenir un audit.
L'éclosion de la COVID-19 a perturbé le monde des affaires, toutes tailles d'entreprises et tous secteurs d'activité confondus. Les entreprises ont fermé leur siège social et leurs succursales et elles ont demandé à leurs employés de travailler de la maison. Les gouvernements provinciaux ont exigé la fermeture de toutes les entreprises non essentielles. Le gouvernement fédéral a restreint les déplacements des citoyens.
Pendant ces perturbations, les auditeurs et leurs clients n'ont pas accès aux dossiers financiers essentiels. Même si l'audit sans papier a fait beaucoup de chemin, son évolution n'est pas encore terminée. L'auditeur et son client ont besoin d'un accès à distance pour que l'audit soit complètement dématérialisé, alors que certaines entreprises ne disposent pas d'un accès fiable. De plus, le dénombrement des stocks et d'autres procédures reliées aux audits s'accomplissent mieux sur les lieux.
Pour satisfaire aux exigences des prêteurs, des organismes de réglementation et de toute autre partie quant à l'état de vos finances, considérez les options suivantes, en attendant que la crise actuelle passe et que les audits puissent être terminés.
Quand l'audit n'est plus la bonne option
- Préparer des projections des flux de trésorerie
- Examen des états financiers
- Préparer les états financiers à l'interne ou faire préparer par votre comptable une compilation, aussi appelée « Avis au lecteur »
- Procédures spécifiées ou procédures de certification des éléments d'information financière critiques.
Préparer des projections des flux de trésorerie
Les projections des flux de trésorerie représentent les informations financières prospectives qui reflètent le plan de développement de votre entreprise pour la période établie comme étant adéquate par l'équipe de direction et évaluée comme étant la plus probable en matière d'hypothèses, soit les conditions économiques associées aux divers scénarios envisagés.
Étant donné l'incertitude concernant la durée de la fermeture des entreprises, les projections peuvent permettre d'élaborer plusieurs scénarios en lien avec cette fermeture temporaire. Les scénarios de la direction peuvent également compter des projections concernant un retour à la normale. Il est aussi possible d'ajouter des résultats historiques ou les revenus anticipés provenant de nouveaux contrats signés avant les perturbations, ou encore de présenter ces deux éléments.
Éléments essentiels à la projection des flux de trésorerie
Pour gagner la confiance des prêteurs et des organismes de réglementation, une projection des flux de trésorerie doit tenir compte de l'incidence de la COVID-19 et présenter votre réponse à la situation. Voici les éléments essentiels dont il faut tenir compte dans les prévisions des flux de trésorerie :
- Pertes potentielles ou produits reportés en raison de l'arrêt des activités
- Stratégies de fonds de roulement
- Gestion des dépenses
- Licenciements temporaires
- Incitatifs gouvernementaux (p. ex. : contributions salariales)
- Incitatifs liés aux déclarations de revenus
- Nouvelles initiatives de financement
- Report des versements sur le capital d'emprunts
Une projection des flux de trésorerie aide assurément les prêteurs et les organismes de réglementation à évaluer la situation financière de votre entreprise. Elle vous permet aussi de soumettre votre entreprise à l'épreuve du stress. Cela est particulièrement vrai pendant la présente crise, alors que vous déterminez les prochaines étapes à court terme et préparez la reprise des activités normales à plus long terme.
Examen des états financiers
Contrairement à un audit, un examen des états financiers est principalement fondé sur des demandes d'informations et des analyses. Une « mission d'examen » est généralement plus facile à réaliser qu'un audit quand le client et l'auditeur travaillent à distance. La conclusion de l'auditeur fournit une assurance limitée pour améliorer la confiance de l'utilisateur dans les états financiers d'une entreprise.
Avis au lecteur
Si vous ne pouvez envisager l'exécution d'un audit des états financiers, considérez la possibilité de compiler les états financiers historiques à partir du grand livre ou de la balance de vérification. Le rapport résultant, ou la communication résultante, s'intitule Avis au lecteur. Ce dernier indique clairement que BDO n'a pas réalisé une mission d'audit ou d'examen à l'égard des états financiers et que le cabinet n'exprime aucune assurance à leur sujet.
Préciser les assurances pour des éléments financiers essentiels
Quand il est impossible d'effectuer un audit complet, une entreprise peut restreindre la portée de l'audit et concentrer ses efforts sur un examen financier de certains volets de l'organisation. Ce type de rapport est produit selon quelques modèles principaux.
Rapport d'audit ou d'examen sur des états financiers isolés ou d'éléments
Au lieu d'exécuter un audit des états financiers complets, vous pouvez envisager un rapport d'audit ou d'examen sur un état financier isolé, d'éléments, de comptes ou de poste spécifique d'un état financier. Ces renseignements donnent aux prêteurs et aux organismes de réglementation l'assurance dont ils ont besoin à propos des soldes de postes spécifiques des états financiers. Un audit ou un examen d'éléments des états financiers peut couvrir les aspects suivants :
- Certains actifs que le prêteur détient en garantie
- Les débiteurs
- Le fonds de roulement
- Des éléments de l'état des résultats de l'entreprise
Rapports sur les résultats de l'application de procédures d'audit spécifiées
Lors d'un ralentissement soudain, certains prêteurs ou organismes de réglementation veulent évaluer la capacité d'une entreprise à honorer ses obligations à court terme. Pour ce faire, vous devrez demander l'application de procédures d'audit spécifiées sur des informations financières, ainsi qu'un rapport à propos des résultats.
Le rapport, qui ne vous donne aucune assurance, vous permet de travailler avec votre auditeur pour définir les procédures que vous jugez appropriées. Cette méthode diffère de l'audit ou de l'examen d'un état financier isolé ou d'élément où l'auditeur applique les procédures qu'il juge nécessaires pour exprimer son opinion ou sa conclusion. Ces procédures d'audit peuvent couvrir :
- Le fonds de roulement de l'entreprise
- Les produits provenant de contrats
- Les actifs que le prêteur détient en garantie
- Le calcul des contrats d'emprunts de l'entreprise
Rapport sur la conformité avec les accords, les autorités spécifiées ou leurs dispositions
Une entreprise peut devoir se conformer à des dispositions contractuelles ou réglementaires exigées par une autorité, qui peuvent être de nature financière ou non. Exemples d'exigences liées à la conformité :
- Pour une entreprise, les exigences liées à un contrat de prêt demandent de produire un rapport montrant qu'elle a calculé de façon appropriée le classement chronologique de son relevé des débiteurs qui soutiennent son financement;
- Les exigences pour une entreprise de répondre à certaines clauses restrictives de contrats d'emprunt.
Discutez des solutions possibles avec votre conseiller BDO
Votre conseiller BDO peut élaborer avec vous un plan sur mesure pour répondre aux besoins de votre entreprise. Le plan pourrait comprendre une seule, ou plusieurs, des options présentées précédemment. Aucune de ces options ne remplace le besoin éventuel d'un audit de vos états financiers. Par contre, les informations pertinentes peuvent être fournies pour aider les prêteurs, organismes de réglementation ou tierces parties intéressées à prendre des décisions critiques. Nous vous recommandons de tenir des entretiens rapidement et sur une base régulière.