Ce numéro de Renseignements fiscaux 2023 présente un sommaire des taux d'impôt sur le revenu des particuliers et des montants en vigueur pour 2023 ainsi que des taux d'impôt sur le revenu des sociétés, tels qu'ils ont été annonces le 1 juillet 20223.
Contenu
Taux d'imposition des particuliers les plus élevés pour 2023
Nous avons dressé la liste des taux les plus élevés au Canada sur le revenu régulier, les dividendes et les gains en capital.
Tranches d'imposition fédérates et provinciales/ territoriales combinées
Vous trouverez un tableau qui présente une synthèse détaillée des taux d'imposition de chaque province/territoire. Le tableau qui s'applique à votre situation peut vous servir à estimer votre assujettissement à l'impôt fédéral et provincial/ térritorial combiné et à déterminer les taux d'imposition réels sur votre revenu régulier, les dividendes et les gains en capital et ce, pour divers paliers de revenus.
Calcul rapide
Pour que vous puissiez estimer rapidement votre impôt, nous avons préparé un tableau de calcul.
Plafonds des REER, des RPA et des RPDB
Vous trouverez les plafonds applicables aux régimes enregistrés d'épargne- retraite, aux régimes de pension agréés et aux régimes de participation différée aux bénéfices.
Taux du RPC, de l'AE et du RQAP
Vous trouverez les taux et cotisations pour l'assurance-emploi, les taux et cotisations pour le Régime québécois d'assurance parentale, et les taux et cotisations pour le Régime de pensions du Canada pour 2023.
Renseignements sur les taux d'imposition des sociétés
Vous trouverez un sommaire des taux d'imposition sur le revenu des société, ainsi que des taux relatifs aux charges sociales de l'employeur et à la taxe de vente.
| Juridiction (1) | Taux maximal de l'impôt calculé sur le revenu (%) | Taux maximal de la taxe cumulée (%) | Surtaxe provinciale (%) | Taux marginaux combinés les plus élevés pour 2023 | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Revenu régulier (%) | Dividendes déterminés (%) | Dividendes non déterminés (%) | Gains en capital (%) | ||||
| Fédéral | 33,00 | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| Colombie-Britannique > 241 000 $ | 20,50 | --- | --- | 53,50 | 36,54 | 48,89 | 26,75 |
| Alberta > 342 000 $ | 15,00 | --- | --- | 48,00 | 34,31 | 42,30 | 24,00 |
| Saskatchewan (2) | 14,50 | --- | --- | 47,50 | 29,64 | 41,82 | 23,75 |
| Manitoba | 17,40 | --- | --- | 50,40 | 37,78 | 46,67 | 25,20 |
| Ontario | 13,16 | --- | --- | 53,53 | 39,34 | 47,74 | 26,77 |
| Québec | 25,75 | --- | --- | 53,31 | 40,11 | 48,70 | 26,66 |
| Nouveau-Brunswick (3) | 19,50 | --- | --- | 52,50 | 32,40 | 46,83 | 26,25 |
| Nouvelle-Écosse | 21,00 | --- | --- | 54,00 | 41,58 | 48,27 | 27,00 |
| Île-du-Prince-Édouard | 16,70 | --- | 10,00 | 51,37 | 34,22 | 47,04 | 25,69 |
| Terre-Neuve-et-Labrador > 1 059 000 $ | 21,80 | --- | --- | 54,80 | 46,20 | 48,96 | 27,40 |
| Yukon > 500 000 $ | 15,00 | --- | --- | 48,00 | 28,92 | 44,05 | 24,00 |
| Territoires du Nord-Ouest | 14,05 | --- | --- | 47,05 | 28,33 | 36,82 | 23,53 |
| Nunavut | 11,50 | --- | --- | 44,50 | 33,08 | 37,79 | 22,25 |
| Non-résident | --- | 48,00 | --- | 48,84 | --- | --- | 24,42 |
Remarques :
(1) Le taux d'imposition marginal fédéral le plus élevé sera appliqué sur un revenu imposable de plus de 235 675 $ pour 2023. Dans le cas des provinces et des territoires où le taux le plus élevé est supérieur à celui du fédéral, le montant est indiqué ci-dessus.
(2) Saskatchewan — Pour 2023, le taux du crédit d'impôt pour dividendes applicable à la tranche imposable des dividendes non déterminés a augmenté, passant de 1,70 % à 2,11 %.
(3) Nouveau-Brunswick — À partir du 1er janvier 2023, le taux d'imposition de la tranche de revenu imposable la plus élevée a diminué, passant de 20,3 % à 19,5 %.
Tranches d'imposition fédérales et provinciales/territoriales combinées—2023
Utilisez les tableaux suivants (aux pages 3 à 6) pour estimer les taux d'imposition combinés fédéral et provincial ou territorial et les taux d'imposition combinés sur le revenu régulier, les dividendes et les gains en capital. Les taux d'imposition et les montants comprennent les surtaxes, le cas échéant. Réduisez l'impôt à payer en déduisant le montant total des crédits d'impôt fédéraux et provinciaux. Notez que le montant personnel de base fédéral passera de 14 398 $ à 15 000 $ en 2023 pour les contribuables dont le revenu net est de 165 430 $ ou moins. Par ailleurs, les revenus supérieurs à ce seuil bénéficieront d'un montant personnel de base supplémentaire de 1 479 $, qui sera réduit progressivement jusqu'à ce qu'il devienne nul lorsque le revenu net aura atteint 235 675 $. Les taux marginaux d'imposition indiqués dans les tableaux ci-dessous ont été modifiés pour refléter ce changement. Les réductions d'impôt provinciales et territoriales pour un revenu net inférieur n'ont pas été prises en compte.
| Palier de revenu imposable de : ($) | Palier de revenu imposable à : ($) | Impôt au bas du palier (revenu régulier) ($) | Taux sur le revenu régulier (%) | Taux sur les dividendes déterminés (%) | Taux sur les dividendes non déterminés (%) | Taux sur les gains en capital (%) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 | 45 654 | 0 | 20,06 | 0,00 | 10,43 | 10,03 |
| 45 654 | 53 359 | 9 158 | 22,70 | 0,00 | 13,47 | 11,35 |
| 53 359 | 91 310 | 10 907 | 28,20 | 7,56 | 19,80 | 14,10 |
| 91 310 | 104 835 | 21 609 | 31,00 | 7,56 | 23,02 | 15,50 |
| 104 835 | 106 717 | 25 802 | 32,79 | 7,96 | 25,07 | 16,40 |
| 106 717 | 127 299 | 26 419 | 38,29 | 15,55 | 31,40 | 19,15 |
| 127 299 | 165 430 | 34 300 | 40,70 | 18,88 | 34,17 | 20,35 |
| 165 430 | 172 602 | 49 819 | 44,02 | 23,45 | 37,98 | 22,01 |
| 172 602 | 235 675 | 52 976 | 46,12 | 26,35 | 40,40 | 23,06 |
| 235 675 | 240 716 | 82 063 | 49,80 | 31,44 | 44,64 | 24,90 |
| 240 716 | et plus | 84 573 | 53,50 | 36,54 | 48,89 | 26,75 |
| Palier de revenu imposable de : ($) | Palier de revenu imposable à : ($) | Impôt au bas du palier (revenu régulier) ($) | Taux sur le revenu régulier (%) | Taux sur les dividendes déterminés (%) | Taux sur les dividendes non déterminés (%) | Taux sur les gains en capital (%) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 | 53 359 | 0 | 25,00 | 2,60 | 15,85 | 12,50 |
| 53 359 | 106 717 | 13 340 | 30,50 | 10,16 | 22,18 | 15,25 |
| 106 717 | 142 292 | 29 614 | 36,00 | 17,75 | 28,50 | 18,00 |
| 142 292 | 165 430 | 42 421 | 38,00 | 20,51 | 30,80 | 19,00 |
| 165 430 | 170 751 | 51 213 | 41,32 | 25,09 | 34,62 | 20,66 |
| 170 751 | 227 668 | 53 412 | 42,32 | 26,47 | 35,77 | 21,16 |
| 227 668 | 235 675 | 77 497 | 43,32 | 27,85 | 36,92 | 21,66 |
| 235 675 | 341 502 | 80 965 | 47,00 | 32,93 | 41,15 | 23,50 |
| 341 502 | et plus | 130 704 | 48,00 | 34,31 | 42,30 | 24,00 |
| Palier de revenu imposable de : ($) | Palier de revenu imposable à : ($) | Impôt au bas du palier (revenu régulier) ($) | Taux sur le revenu régulier (%) | Taux sur les dividendes déterminés (%) | Taux sur les dividendes non déterminés (%) | Taux sur les gains en capital (%) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 | 49 720 | 0 | 25,50 | 0,00 | 16,52 | 12,75 |
| 49 720 | 53 359 | 12 679 | 27,50 | 2,07 | 18,82 | 13,75 |
| 53 359 | 106 717 | 13 679 | 33,00 | 9,63 | 25,14 | 16,50 |
| 106 717 | 142 058 | 31 287 | 38,50 | 17,22 | 31,47 | 19,25 |
| 142 058 | 165 430 | 44 894 | 40,50 | 19,98 | 33,77 | 20,25 |
| 165 430 | 235 675 | 54 359 | 43,82 | 24,56 | 37,58 | 21,91 |
| 235 675 | et plus | 85 138 | 47,50 | 29,64 | 41,82 | 23,75 |
| Palier de revenu imposable de : ($) | Palier de revenu imposable à : ($) | Impôt au bas du palier (revenu régulier) ($) | Taux sur le revenu régulier (%) | Taux sur les dividendes déterminés (%) | Taux sur les dividendes non déterminés (%) | Taux sur les gains en capital (%) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 | 36 842 | 0 | 25,80 | 3,86 | 18,38 | 12,90 |
| 36 842 | 53 359 | 9 505 | 27,75 | 6,56 | 20,63 | 13,88 |
| 53 359 | 79 625 | 14 089 | 33,25 | 14,12 | 26,95 | 16,63 |
| 79 625 | 106 717 | 22 822 | 37,90 | 20,53 | 32,30 | 18,95 |
| 106 717 | 165 430 | 33 090 | 43,40 | 28,12 | 38,62 | 21,70 |
| 165 430 | 235 675 | 58 571 | 46,72 | 32,70 | 42,44 | 23,36 |
| 235 675 | et plus | 91 387 | 50,40 | 37,78 | 46,67 | 25,20 |
| Palier de revenu imposable de : ($) | Palier de revenu imposable à : ($) | Impôt au bas du palier (revenu régulier) ($) | Taux sur le revenu régulier (%) | Taux sur les dividendes déterminés (%) | Taux sur les dividendes non déterminés (%) | Taux sur les gains en capital (%) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 | 49 231 | 0 | 20,05 | 0,00 | 9,24 | 10,03 |
| 49 231 | 53 359 | 9 871 | 24,15 | 0,00 | 13,95 | 12,08 |
| 53 359 | 86 696 | 10 868 | 29,65 | 7,56 | 20,28 | 14,83 |
| 86 696 | 98 463 | 20 752 | 31,48 | 8,92 | 22,38 | 15,74 |
| 98 463 | 102 139 | 24 456 | 33,89 | 12,24 | 25,16 | 16,95 |
| 102 139 | 106 717 | 25 702 | 37,91 | 17,79 | 29,78 | 18,95 |
| 106 717 | 150 000 | 27 438 | 43,41 | 25,38 | 36,10 | 21,70 |
| 150 000 | 165 430 | 46 227 | 44,97 | 27,53 | 37,90 | 22,48 |
| 165 430 | 220 000 | 53 166 | 48,29 | 32,11 | 41,71 | 24,14 |
| 220 000 | 235 675 | 79 515 | 49,85 | 34,26 | 43,50 | 24,92 |
| 235 675 | et plus | 87 328 | 53,53 | 39,34 | 47,74 | 26,77 |
| Palier de revenu imposable de : ($) | Palier de revenu imposable à : ($) | Impôt au bas du palier (revenu régulier) ($) | Taux sur le revenu régulier (%) | Taux sur les dividendes déterminés (%) | Taux sur les dividendes non déterminés (%) | Taux sur les gains en capital (%) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 | 49 275 | 0 | 26,53 | 3,17 | 17,90 | 13,27 |
| 49 275 | 53 359 | 13 070 | 31,53 | 10,07 | 23,65 | 15,77 |
| 53 359 | 98 540 | 14 358 | 36,12 | 16,39 | 28,93 | 18,06 |
| 98 540 | 106 717 | 30 676 | 41,12 | 23,29 | 34,68 | 20,56 |
| 106 717 | 119 910 | 34 038 | 45,71 | 29,63 | 39,96 | 22,86 |
| 119 910 | 165 430 | 40 069 | 47,46 | 32,04 | 41,97 | 23,73 |
| 165 430 | 235 675 | 61 672 | 50,23 | 35,86 | 45,16 | 25,12 |
| 235 675 | et plus | 96 956 | 53,31 | 40,11 | 48,70 | 26,66 |
| Palier de revenu imposable de : ($) | Palier de revenu imposable à : ($) | Impôt au bas du palier (revenu régulier) ($) | Taux sur le revenu régulier (%) | Taux sur les dividendes déterminés (%) | Taux sur les dividendes non déterminés (%) | Taux sur les gains en capital (%) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 | 47 715 | 0 | 24,40 | 0,00 | 14,51 | 12,20 |
| 47 715 | 53 359 | 11 642 | 29,00 | 0,00 | 19,80 | 14,50 |
| 53 359 | 95 431 | 13 279 | 34,50 | 7,56 | 26,13 | 17,25 |
| 95 431 | 106 717 | 27 794 | 36,50 | 10,32 | 28,43 | 18,25 |
| 106 717 | 165 430 | 31 913 | 42,00 | 17,91 | 34,75 | 21,00 |
| 165 430 | 176 756 | 56 573 | 45,32 | 22,49 | 38,57 | 22,66 |
| 176 756 | 235 675 | 61 705 | 48,82 | 27,32 | 42,59 | 24,41 |
| 235 675 | et plus | 90 467 | 52,50 | 32,40 | 46,83 | 26,25 |
Notez que le montant personnel de base de la Nouvelle-Écosse passera de 8 481 $ à 11 481 $ pour les contribuables dont le revenu net est de 25 000 $ ou moins. Par ailleurs, les revenus supérieurs à ce seuil bénéficieront d'un montant personnel de base supplémentaire de 3 000$, qui sera réduit progressivement jusqu'à ce qu'il devienne nul lorsque le revenu net aura atteint 75 000$. Les taux marginaux d'imposition indiqués dans le tableau ci-dessous ont été modifiés pour refléter ce changement.
| Palier de revenu imposable de : ($) | Palier de revenu imposable à : ($) | Impôt au bas du palier (revenu régulier) ($) | Taux sur le revenu régulier (%) | Taux sur les dividendes déterminés (%) | Taux sur les dividendes non déterminés (%) | Taux sur les gains en capital (%) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 | 25 000 | 0 | 23,79 | 0,00 | 13,53 | 11,90 |
| 25 000 | 29 590 | 5 948 | 24,32 | 0,65 | 14,14 | 12,16 |
| 29 590 | 53 359 | 7 064 | 30,48 | 9,15 | 21,22 | 15,24 |
| 53 359 | 59 180 | 14 308 | 35,98 | 16,71 | 27,55 | 17,99 |
| 59 180 | 75 000 | 16 402 | 37,70 | 19,08 | 29,53 | 18,85 |
| 75 000 | 93 000 | 22 366 | 37,17 | 18,35 | 28,92 | 18,59 |
| 93 000 | 106 717 | 29 056 | 38,00 | 19,50 | 29,87 | 19,00 |
| 106 717 | 150 000 | 34 269 | 43,50 | 27,09 | 36,20 | 21,75 |
| 150 000 | 165 430 | 53 097 | 47,00 | 31,92 | 40,22 | 23,50 |
| 165 430 | 235 675 | 60 349 | 50,32 | 36,50 | 44,04 | 25,16 |
| 235 675 | et plus | 95 693 | 54,00 | 41,58 | 48,27 | 27,00 |
| Palier de revenu imposable de : ($) | Palier de revenu imposable à : ($) | Impôt au bas du palier (revenu régulier) ($) | Taux sur le revenu régulier (%) | Taux sur les dividendes déterminés (%) | Taux sur les dividendes non déterminés (%) | Taux sur les gains en capital (%) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 | 31 984 | 0 | 24,80 | 0,00 | 16,64 | 12,40 |
| 31 984 | 53 359 | 7 932 | 28,80 | 4,55 | 21,24 | 14,40 |
| 53 359 | 63 969 | 14 088 | 34,30 | 12,12 | 27,56 | 17,15 |
| 63 969 | 101 102 | 17 727 | 37,20 | 16,12 | 30,90 | 18,60 |
| 101 102 | 106 717 | 31 541 | 38,87 | 16,97 | 32,67 | 19,44 |
| 106 717 | 165 430 | 33 723 | 44,37 | 24,56 | 38,99 | 22,19 |
| 165 430 | 235 675 | 59 774 | 47,69 | 29,14 | 42,80 | 23,85 |
| 235 675 | et plus | 93 271 | 51,37 | 34,22 | 47,04 | 25,69 |
| Palier de revenu imposable de : ($) | Palier de revenu imposable à : ($) | Impôt au bas du palier (revenu régulier) ($) | Taux sur le revenu régulier (%) | Taux sur les dividendes déterminés (%) | Taux sur les dividendes non déterminés (%) | Taux sur les gains en capital (%) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 | 41 457 | 0 | 23,70 | 3,31 | 13,19 | 11,85 |
| 41 457 | 53 359 | 9 825 | 29,50 | 11,32 | 19,86 | 14,75 |
| 53 359 | 82 913 | 13 336 | 35,00 | 18,88 | 26,19 | 17,50 |
| 82 913 | 106 717 | 23 680 | 36,30 | 20,67 | 27,68 | 18,15 |
| 106 717 | 148 027 | 32 321 | 41,80 | 28,26 | 34,01 | 20,90 |
| 148 027 | 165 430 | 49 589 | 43,80 | 31,02 | 36,31 | 21,90 |
| 165 430 | 207 239 | 57 211 | 47,12 | 35,60 | 40,12 | 23,56 |
| 207 239 | 235 675 | 76 910 | 49,12 | 38,36 | 42,42 | 24,56 |
| 235 675 | 264 750 | 90 876 | 52,80 | 43,44 | 46,66 | 26,40 |
| 264 750 | 529 500 | 106 228 | 53,80 | 44,82 | 47,81 | 26,90 |
| 529 500 | 1 059 000 | 248 664 | 54,30 | 45,51 | 48,38 | 27,15 |
| 1 059 000 | et plus | 536 182 | 54,80 | 46,20 | 48,96 | 27,40 |
| Palier de revenu imposable de : ($) | Palier de revenu imposable à : ($) | Impôt au bas du palier (revenu régulier) ($) | Taux sur le revenu régulier (%) | Taux sur les dividendes déterminés (%) | Taux sur les dividendes non déterminés (%) | Taux sur les gains en capital (%) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 | 53 359 | 0 | 21,40 | 0,00 | 13,46 | 10,70 |
| 53 359 | 106 717 | 11 419 | 29,50 | 7,56 | 22,77 | 14,75 |
| 106 717 | 165 430 | 27 159 | 36,90 | 15,15 | 31,28 | 18,45 |
| 165 430 | 235 675 | 48 825 | 42,25 | 20,99 | 37,44 | 21,13 |
| 235 675 | 500 000 | 78 503 | 45,80 | 25,89 | 41,52 | 22,90 |
| 500 000 | et plus | 199 564 | 48,00 | 28,92 | 44,05 | 24,00 |
| Palier de revenu imposable de : ($) | Palier de revenu imposable à : ($) | Impôt au bas du palier (revenu régulier) ($) | Taux sur le revenu régulier (%) | Taux sur les dividendes déterminés (%) | Taux sur les dividendes non déterminés (%) | Taux sur les gains en capital (%) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 | 48 326 | 0 | 20,90 | 0,00 | 6,87 | 10,45 |
| 48 326 | 53 359 | 10 100 | 23,60 | 0,00 | 9,86 | 11,80 |
| 53 359 | 96 655 | 11 288 | 29,10 | 7,56 | 16,18 | 14,55 |
| 96 655 | 106 717 | 23 887 | 32,70 | 8,53 | 20,32 | 16,35 |
| 106 717 | 157 139 | 27 177 | 38,20 | 16,12 | 26,65 | 19,10 |
| 157 139 | 165 430 | 46 439 | 40,05 | 18,67 | 28,77 | 20,03 |
| 165 430 | 235 675 | 49 759 | 43,37 | 23,25 | 32,59 | 21,69 |
| 235 675 | et plus | 80 221 | 47,05 | 28,33 | 36,82 | 23,53 |
| Palier de revenu imposable de : ($) | Palier de revenu imposable à : ($) | Impôt au bas du palier (revenu régulier) ($) | Taux sur le revenu régulier (%) | Taux sur les dividendes déterminés (%) | Taux sur les dividendes non déterminés (%) | Taux sur les gains en capital (%) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 | 50 877 | 0 | 19,00 | 0,00 | 8,47 | 9,50 |
| 50 877 | 53 359 | 9 667 | 22,00 | 2,06 | 11,92 | 11,00 |
| 53 359 | 101 754 | 10 213 | 27,50 | 9,62 | 18,24 | 13,75 |
| 101 754 | 106 717 | 23 521 | 29,50 | 12,38 | 20,54 | 14,75 |
| 106 717 | 165 429 | 24 985 | 35,00 | 19,97 | 26,87 | 17,50 |
| 165 429 | 235 675 | 45 535 | 40,82 | 28,00 | 33,55 | 20,41 |
| 235 675 | et plus | 74 206 | 44,50 | 33,08 | 37,79 | 22,25 |
| Palier de revenu imposable de : ($) | Palier de revenu imposable à : ($) | Impôt au bas du palier (revenu régulier) ($) | Taux sur le revenu régulier (%) | Taux sur les dividendes déterminés (%) | Taux sur les dividendes non déterminés (%) | Taux sur les gains en capital (%) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 | 53 359 | 0 | 22,20 | --- | --- | 11,10 |
| 53 359 | 106 717 | 11 846 | 30,34 | --- | --- | 15,17 |
| 106 717 | 165 430 | 28 035 | 38,48 | --- | --- | 19,24 |
| 165 430 | 235 675 | 50 627 | 42,92 | --- | --- | 21,46 |
| 235 675 | et plus | 80 776 | 48,84 | --- | --- | 24,42 |
Tableau de calcul de l'impôt des particuliers pour 2023
Les estimations comprennent le crédit personnel de base. Les réductions d'impôt pour les personnes à faible revenu et les crédits provinciaux/territoriaux remboursables ne sont pas inclus. La contribution-santé de l'Ontario n'est également pas incluse dans ces estimations.
| Seuil de revenu | C.-B. | Alb. | Sask. | Man. | Ont. | Qc |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 10 000 | - | - | - | - | - | - |
| 15 000 | 153 | - | - | - | 158 | - |
| 20 000 | 1 156 | 750 | 996 | 1 290 | 1 161 | 1 021 |
| 25 000 | 2 159 | 1 900 | 2 271 | 2 580 | 2 163 | 2 347 |
| 30 000 | 3 162 | 3 150 | 3 546 | 3 870 | 3 166 | 3 673 |
| 35 000 | 4 165 | 4 400 | 4 821 | 5 160 | 4 168 | 4 999 |
| 40 000 | 5 168 | 5 650 | 6 096 | 6 512 | 5 171 | 6 326 |
| 45 000 | 6 171 | 6 900 | 7 371 | 7 899 | 6 173 | 7 652 |
| 50 000 | 7 288 | 8 150 | 8 651 | 9 287 | 7 207 | 9 014 |
| 55 000 | 8 514 | 9 490 | 10 116 | 10 764 | 8 505 | 10 666 |
| 60 000 | 9 924 | 11 015 | 11 766 | 12 427 | 9 988 | 12 472 |
| 65 000 | 11 334 | 12 540 | 13 416 | 14 089 | 11 470 | 14 278 |
| 70 000 | 12 744 | 14 065 | 15 066 | 15 752 | 12 953 | 16 084 |
| 75 000 | 14 154 | 15 590 | 16 716 | 17 414 | 14 435 | 17 889 |
| 80 000 | 15 564 | 17 115 | 18 366 | 19 094 | 15 918 | 19 695 |
| 85 000 | 16 974 | 18 640 | 20 016 | 20 989 | 17 400 | 21 501 |
| 90 000 | 18 384 | 20 165 | 21 666 | 22 884 | 18 943 | 23 307 |
| 95 000 | 19 897 | 21 690 | 23 316 | 24 779 | 20 517 | 25 113 |
| 100 000 | 21 447 | 23 215 | 24 966 | 26 674 | 22 128 | 26 992 |
| 110 000 | 24 820 | 26 446 | 28 447 | 30 645 | 26 014 | 31 254 |
| 120 000 | 28 649 | 30 046 | 32 297 | 34 985 | 30 355 | 35 827 |
| 130 000 | 32 543 | 33 646 | 36 147 | 39 325 | 34 696 | 40 573 |
| 140 000 | 36 613 | 37 246 | 39 997 | 43 665 | 39 037 | 45 319 |
| 150 000 | 40 683 | 41 000 | 44 006 | 48 005 | 43 378 | 50 065 |
| 220 000 (Max pour Ont.) | 71 978 | 69 902 | 74 165 | 80 194 | 76 666 | 84 798 |
| 235 675 (Max fédéral) | 79 207 | 76 615 | 81 033 | 87 517 | 84 479 | 92 671 |
| 240 716 (Max pour C.-B.) | 81 717 | 78 984 | 83 428 | 90 058 | 87 177 | 95 358 |
| 341 502 (Max pour Alb.) | 135 638 | 126 353 | 131 301 | 140 854 | 141 128 | 149 082 |
| 500 000 (Max pour Yn) | 220 434 | 202 432 | 206 588 | 220 737 | 225 971 | 233 570 |
| 1 059 000 (Max pour T.-N.-L.) | 519 499 | 470 752 | 472 113 | 502 473 | 525 202 | 531 545 |
| Seuil de revenu | C.-B. | Alb. | Sask. | Man. | Ont. | Qc |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Revenu régulier | 53,50 % | 48,00 % | 47,50 % | 50,40 % | 53,53 % | 53,31 % |
| Dividendes — déterminés | 36,54 % | 34,31 % | 29,64 % | 37,78 % | 39,34 % | 40,11 % |
| Dividendes — non déterminés | 48,89 % | 42,30 % | 41,82 % | 46,67 % | 47,74 % | 48,70 % |
| Gains en capital | 26,75 % | 24,00 % | 23,75 % | 25,20 % | 26,77 % | 26,66 % |
| Seuil de revenu | N.-B. | N.-É. | Î.-P.-É. | T.-N.-L. | Yn | T.N.-O. | Nunavut |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 10 000 | - | - | - | - | - | - | - |
| 15 000 | 239 | 309 | 221 | 402 | - | - | - |
| 20 000 | 1 459 | 1 499 | 1 461 | 1 587 | 1 070 | 951 | 833 |
| 25 000 | 2 679 | 2 688 | 2 701 | 2 772 | 2 140 | 1 996 | 1 783 |
| 30 000 | 3 899 | 3 929 | 3 941 | 3 957 | 3 210 | 3 041 | 2 733 |
| 35 000 | 5 119 | 5 453 | 5 301 | 5 142 | 4 280 | 4 086 | 3 683 |
| 40 000 | 6 339 | 6 977 | 6 741 | 6 327 | 5 350 | 5 131 | 4 633 |
| 45 000 | 7 559 | 8 501 | 8 181 | 7 717 | 6 420 | 6 176 | 5 583 |
| 50 000 | 8 884 | 10 025 | 9 621 | 9 192 | 7 490 | 7 266 | 6 533 |
| 55 000 | 10 424 | 11 639 | 11 151 | 10 758 | 8 693 | 8 536 | 7 697 |
| 60 000 | 12 149 | 13 452 | 12 866 | 12 508 | 10 168 | 9 991 | 9 072 |
| 65 000 | 13 874 | 15 337 | 14 611 | 14 258 | 11 643 | 11 446 | 10 447 |
| 70 000 | 15 599 | 17 222 | 16 471 | 16 008 | 13 118 | 12 901 | 11 822 |
| 75 000 | 17 324 | 19 107 | 18 331 | 17 758 | 14 593 | 14 356 | 13 197 |
| 80 000 | 19 049 | 20 965 | 20 191 | 19 508 | 16 068 | 15 811 | 14 572 |
| 85 000 | 20 774 | 22 824 | 22 051 | 21 285 | 17 543 | 17 266 | 15 947 |
| 90 000 | 22 499 | 24 682 | 23 911 | 23 100 | 19 018 | 18 721 | 17 322 |
| 95 000 | 24 224 | 26 557 | 25 771 | 24 915 | 20 493 | 20 176 | 18 697 |
| 100 000 | 26 041 | 28 457 | 27 631 | 26 730 | 21 968 | 21 752 | 20 072 |
| 110 000 | 29 871 | 32 438 | 31 680 | 30 540 | 25 161 | 25 202 | 23 167 |
| 120 000 | 34 071 | 36 788 | 36 117 | 34 720 | 28 851 | 29 022 | 26 667 |
| 130 000 | 38 271 | 41 138 | 40 554 | 38 900 | 32 541 | 32 842 | 30 167 |
| 140 000 | 42 471 | 45 488 | 44 991 | 43 080 | 36 231 | 36 662 | 33 667 |
| 150 000 | 46 671 | 49 838 | 49 428 | 47 300 | 39 921 | 40 482 | 37 167 |
| 220 000 (Max pour Ont.) | 79 394 | 84 547 | 82 297 | 80 024 | 68 671 | 70 195 | 64 841 |
| 235 675 (Max fédéral) | 87 046 | 92 434 | 89 772 | 87 723 | 75 293 | 76 992 | 71 239 |
| 240 716 (Max pour C.-B.) | 89 693 | 95 156 | 92 361 | 90 385 | 77 602 | 79 364 | 73 482 |
| 341 502 (Max pour Alb.) | 142 605 | 149 581 | 144 135 | 144 367 | 123 762 | 126 784 | 118 332 |
| 500 000 (Max pour Yn) | 225 817 | 235 170 | 225 555 | 229 639 | 196 354 | 201 357 | 188 864 |
| 1 059 000 (Max pour T.-N.-L.) | 519 292 | 537 030 | 512 714 | 533 029 | 464 674 | 464 367 | 437 619 |
| Seuil de revenu | N.-B. | N.-É. | Î.-P.-É. | T.-N.-L. | Yn | T.N.-O. | Nunavut |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Revenu régulier | 52,50 % | 54,00 % | 51,37 % | 54,80 % | 48,00 % | 47,05 % | 44,50 % |
| Dividendes — déterminés | 32,40 % | 41,58 % | 34,22 % | 46,20 % | 28,92 % | 28,33 % | 33,08 % |
| Dividendes — non déterminés | 46,83 % | 48,27 % | 47,04 % | 48,96 % | 44,05 % | 36,82 % | 37,79 % |
| Gains en capital | 26,25 % | 27,00 % | 25,69 % | 27,40 % | 24,00 % | 23,53 % | 22,25 % |
| Année | Plafond en $ | Seuil de revenu(2) |
|---|---|---|
| 2022 | 29 210 $ | 162 278 $ |
| 2023 | 30 780 $ | 171 000 $ |
| 2024 | 31 560 $ | 175 333 $ |
| 2025 | Indexé | Indexé |
(1) Le plafond de cotisation à un REER pour une année est le moinde du plafond en dollars pour cette année et de 18 % du revenu gagné de l'année précédente, moins le facteur d'équivalence (inscrit sur votre T4) de l'année précédente, le cas échéant.
(2) Revenu gagné nécessaire l'année précédente pour avoir droit à la cotisation maximale.
| Année | RPA à prestations déterminées(1) | RPA à cotisations déterminées(2) |
|---|---|---|
| 2022 | 3 420 $ | 30 780 $ |
| 2023 | 3 507 $ | 31 560 $ |
| 2024 | Indexé | Indexé |
(1) Prestation pension maximale par année de service.
(2) Plafond annuel des cotisations.
Note : Le plafond au titre des RPDB est la moitié de la cotisation annuelle maximale à un RPA à cotisations déterminées.
| 2023 | Maximum des gains annuels assurables | Taux de cotisation de l'employé | Taux de cotisation de l'employeur | Cotisation annuelle maximale de l'employé | Cotisation annuelle maximale de l'employeur |
|---|---|---|---|---|---|
| Toutes les provinces sauf le Québec | 61 500 $ | 1,63 % | 2,282 % | 1 002,45 $ | 1 403,43 $ |
| Québec | 61 500 $ | 1,27 % | 1,778 % | 781,05 $ | 1 093,47 $ |
| 2023 | Maximum des gains annuels assurables | Taux de cotisation pour l'employé / individu | Taux de cotisation de l'employeur | Cotisation annuelle maximale pour l'employé / individu | Cotisation annuelle maximale de l'employeur |
|---|---|---|---|---|---|
| Salarié | 91 000 $ | 0,494 % | 0,692 % | 449,54 $ | 629,72 $ |
| Travailleur autonome | 91 000 $ | 0,878 % | s. o. | 798,98 $ | s. o. |
| Maximum des gains ouvrant droit à pension | Exemption de base | Maximum des gains cotisables | Taux de l'employé et de l'employeur | Cotisation maximale de l'employeur / l'employé | Cotisation maximale — travailleur autonome |
|---|---|---|---|---|---|
| 66 600 $ | 3 500 $ | 63 100 $ | 5,95 % | 3 754,45 $ | 7 508,90 $ |
*Les employeurs du Québec déduisent des cotisations au Régime des rentes du Québec (RRQ) plutôt qu'au RPC. Les montants des gains et des exemptions sont les mêmes que ceux indiqués ci-dessus; les taux de cotisation de l'employé et de l'employeur sont de 6,40 % pour une cotisation maximale de l'employé et de l'employeur de 4 038,40 $ chacun et une cotisation maximale du travailleur autonome 8 076,80 $.
Les taux d'imposition indiqués sont ceux en vigueur le 1 juillet 2023. Pour obtenir le taux combiné, ajoutez le taux fédéral au taux provincial/territorial. En règle générale, les taux et montants modifiés dont les remarques font état devraient être calculés au prorata pour les années d'imposition commençant avant les dates d'entrée en vigueur, sauf exception.
| Province | Sociétés privées sous contrôle canadien (SPCC) | Autres sociétés | |||
|---|---|---|---|---|---|
| Revenu d'entreprise exploitée activement (REEA) | Revenu de placements | Fabrication et transformation | Autres | ||
| Taux | Limite de revenu | ||||
| Fédéraux | 9,00 % / 4,50 % | 500,000 $ | 38.67 % | 15,00 % / 7,50 % | 15.00 % |
| Provinciaux | |||||
| Colombie-Britannique | 2.00 | 500,000 | 12.00 | 12.00 | 12.00 |
| Alberta | 2.00 | 500,000 | 8.00 | 8.00 | 8.00 |
| Saskatchewan | 1.00 | 600,000 | 12.00 | 10.00 | 12.00 |
| Manitoba | 0.00 | 500,000 | 12.00 | 12.00 | 12.00 |
| Ontario | 3.20 | 500,000 | 11.50 | 10.00 | 11.50 |
| Québec | 3.20 | 500,000 | 11.50 | 11.50 | 11.50 |
| Nouveau-Brunswick | 2.50 | 500,000 | 14.00 | 14.00 | 14.00 |
| Nouvelle-Écosse | 2.50 | 500,000 | 14.00 | 14.00 | 14.00 |
| Île-du-Prince-Édouard | 1.00 | 500,000 | 16.00 | 16.00 | 16.00 |
| Terre-Neuve-et-Labrador | 3.00 | 500,000 | 15.00 | 15.00 | 15.00 |
| Yukon | 0.00 | 500,000 | 12.00 | 2.50 | 12.00 |
| Territoires du Nord-Ouest | 2.00 | 500,000 | 11.50 | 11.50 | 11.50 |
| Nunavut | 3.00 | 500,000 | 12.00 | 12.00 | 12.00 |
Remarques (2022 et années suivants) :
Fédéral
- Le plafond des affaires est réduit progressivement pour les sociétés privées sous contrôle canadien (« SPCC ») selon la plus importante des deux composantes mentionnées ci-dessous :
- Pour les sociétés dont le capital imposable total utilisé au Canada est supérieur à 10 millions de dollars, le plafond des affaires est réduit progressivement selon la méthode linéaire, puis éliminé lorsque le capital imposable atteint 50 millions de dollars pour les années d'imposition débutant le 7 avril 2022 ou après. Le plafond était auparavant éliminé lorsque le capital imposable atteignait 15 millions de dollars. À l'exception du Québec et de l'Ontario, toutes les provinces et tous les territoires appliquent automatiquement les règles fédérales relatives à l'interaction entre le capital imposable et la déduction accordée aux petites entreprises. L'Ontario a adopté une loi en vue de proposer la même modification législative qu'au fédéral et ayant la même date d'entrée en vigueur. Le Québec a également introduit des modifications législatives en alignement avec le fédéral.
- Pour les sociétés qui ont gagné un revenu de placement passif de plus de 50 000 $ au cours d'une année, le plafond des affaires des petites entreprises est réduit de 5 $ pour chaque dollar de revenu de placement gagné, puis éliminé lorsque le revenu de placement atteint 150 000 $. Le gouvernement de l'Ontario et celui du Nouveau-Brunswick ont décidé de ne pas appliquer cette restriction relative au revenu de placement à l'égard du plafond des affaires provincial.
- Les taux d'imposition sur le revenu des sociétés admissibles prenant part à des activités de fabrication ou de transformation de technologies à zéro émission sont réduits temporairement. Le taux d'imposition appliqué sur les bénéfices des fabricants admissibles de technologies à zéro émission est de 4,5 % lorsque ce revenu est imposé au taux général d'imposition des sociétés de 9 % et de 7,5 % lorsque ce revenu est imposé au taux d'imposition de 15 % des petites entreprises. Les taux d'imposition réduits s'appliquent aux années d'imposition commençant après 2021 et la loi prévoit qu'ils seront progressivement éliminés à compter des années d'imposition commençant en 2029, puis complètement éliminés pour les années d'imposition commençant après 2031. Cependant, le gouvernement a annoncé dans le budget fédéral de 2023 une prolongation de trois ans de ces taux réduits. Ils seront donc éliminés progressivement pour les années d'imposition commençant en 2032 (au lieu de 2029), puis complètement éliminés pour les années d'imposition commençant après 2034 (au lieu de 2031).
- En ce qui a trait au revenu de placement, 30,67 % du montant est admissible à un remboursement au taux de 38,33 % des dividendes payés.
- Le taux d'imposition fédéral sur le revenu d'une entreprise de prestation de services personnels s'établit à 33,0 %.
- Un impôt supplémentaire de 1,5 % s'applique sur tout revenu de plus de 100 millions de dollars généré par un groupe de banques et d'assureurs-vie à compter du 7 avril 2022, portant ainsi le taux d'imposition de 15 % (dans le graphique ci-dessus) à 16,5 %. L'exonération du revenu imposable de 100 millions de dollars doit être partagée entre les membres du groupe. L'impôt supplémentaire est calculé au prorata pour l'année d'imposition en fonction du nombre de jours de l'année d'imposition suivant le 7 avril 2022.
- Le dividende pour la relance au Canada (« DRC ») est un impôt ponctuel de 15 % sur le revenu imposable des groupes de banques et d'assureurs- vie dont le revenu imposable moyen de 2020 et de 2021 dépassait 1 milliard de dollars. L'exonération du revenu imposable de 1 milliard de dollars doit être partagée entre les membres des groupes de banques et d'assureurs-vie. L'obligation du DRC serait imposée durant l'année d'imposition 2022 et payable en versements égaux sur une période de cinq ans.
Saskatchewan
- Le taux sur le revenu d'entreprise exploitée activement (« REEA ») applicable jusqu'au plafond des affaires a été réduit temporairement, passant de 2 % à 0 % le 1er octobre 2020. Le gouvernement a annoncé la prolongation du taux d'imposition temporaire de 0 % pour les petites entreprises jusqu'au 30 juin 2023, ce taux étant passé à 1 % le 1er juillet 2023 (plutôt que le 1er juillet 2022), puis il passera à 2 % le 1er juillet 2024 (plutôt que le 1er juillet 2023).
Québec
- Pour avoir droit à la déduction accordée aux petites entreprises (« DPE »), les entreprises doivent soit satisfaire à la règle des heures travaillées rémunérées, soit mener leurs activités dans le secteur primaire ou le secteur de la fabrication.
- Pour satisfaire à la règle des heures rémunérées, une entreprise doit avoir payé à ses employés au moins 5 500 heures pendant l'année d'imposition courante ou précédente. Si ce seuil n'est pas atteint, le taux de la DPE sera réduit de façon linéaire lorsque le nombre d'heures travaillées rémunérées se situe entre 5 000 et 5 500 heures. Si le nombre d'heures est inférieur à 5 000 heures, aucune DPE ne sera possible.
- Les PME du secteur primaire ou du secteur de la fabrication qui ne satisfont pas au critère du nombre minimal d'heures rémunérées peuvent bénéficier du taux de déduction accordée aux petites entreprises complet si 50 % ou plus de leurs activités sont menées dans le secteur primaire ou le secteur de la fabrication. Lorsque cette proportion se situe entre 25 % et 50 %, le taux de la DPE est réduit.
- Si une entreprise du secteur primaire ou du secteur de la fabrication satisfait à la fois au critère de la proportion minimale d'activités (plus de 25 %) et au critère du nombre minimal d'heures rémunérées (plus de 5 000 heures), le taux de la DPE est égal au plus élevé des taux calculés selon les deux critères.
Île-du-Prince-Édouard
- Le taux sur le REEA applicable jusqu'au plafond des affaires a été réduit, passant de 2,0 % à 1,0 % à compter du 1er janvier 2022.
Les provinces et territoires suivants perçoivent des charges sociales de l'employeur sur la rémunération versée aux particuliers qui y sont employés. Les taux pour 2023 sont énumérés ci-dessous. Ce tableau n'inclut pas certaines autres taxes que versent les employés dans le cadre d'une retenue à la source aux Territoires du Nord-Ouest, au Nunavut et au Québec.
| Gouvernement | Taux des charges sociales (%) |
|---|---|
| Man.(1) | 0 - 4,3 |
| Ont.(2) | 0 - 1,95 |
| Qc.(3) | 1,25 - 4,26 ou 1,65 - 4,26 |
| T.-N.-L.(4) | 0 - 2,0 |
| C.-B.(5) | 0 - 1,95 |
Remarques :
(1) Sur une masse salariale de 0 à 2 million de dollars, aucun impôt; de 2 à 4 millions de dollars, 4,3 % sur la masse salariale au-delà de 2 million de dollars; plus de 4 millions de dollars, 2,15 % de la masse salariale totale. Les sociétés associées et certaines sociétés de personnes sont réputées former un employeur unique. Le gouvernement a annoncé l'augmentation des seuils à compter de 2024. Le seuil actuel est de 2 million de dollars et il passera à 2,25 million de dollars, alors que le seuil de 4 millions de dollars passera à 4,5 millions de dollars.
(2) Le taux d'imposition est de 0,98 % dans le cas d'une rémunération imposable n'excédant pas 200 000 $ et de 1,95 % si elle est supérieure à 400 000 $ (des taux progressifs s'appliquent entre ces seuils). La rémunération imposable est déterminée après prise en compte de toute exemption applicable. L'exemption générale pour les employeurs admissibles est de 1 million de dollars. Cette exemption est indexée tous les cinq ans et le prochain rajustement en fonction de l'inflation est prévu le 1er janvier 2029. Les employeurs du secteur privé ayant une masse salariale annuelle de plus de 5 millions de dollars en Ontario, y compris les groupes d'employeurs associés, ne sont pas admissibles à l'exemption. Toutefois, les employeurs admissibles qui sont des organismes de bienfaisance enregistrés peuvent demander l'exemption même si leur masse salariale est supérieure à 5 millions de dollars. Des règles particulières s'appliquent aux employeurs admissibles qui sont des organismes de bienfaisance enregistrés.
(3) Le taux d'imposition est de 4,26 %, sauf si l'employeur est admissible à un taux de cotisation réduit. Un employeur qui ne provient pas du secteur public et dont la masse salariale totale est inférieure au seuil applicable pour l'année, soit 7,2 millions de dollars en 2023, est admissible à un taux réduit. Dans le cas des employeurs dont plus de la moitié de la masse salariale est attribuable à leurs activités dans les industries primaires et les industries de fabrication, le taux de 2023 est de 1,25 % pour les masses salariales de 1 million de dollars ou moins. Les taux augmentent de façon linéaire, passant de 1,25 % à 4,26 %, lorsque la masse salariale se situe entre 1 et 7,2 millions de dollars. Tous les employeurs, sauf ceux du secteur public, des industries primaires et des industries de fabrication mentionnés précédemment, profitent, pour l'année 2023, d'un taux de 1,65 % pour les masses salariales de 1 million de dollars ou moins. Les taux augmentent de façon linéaire jusqu'à 4,26 % lorsque la masse salariale se situe entre 1 et 7,2 millions de dollars. Les employeurs associés doivent être pris en considération au moment d'établir la masse salariale.
(4) Le taux d'imposition est de 2 % sur la masse salariale supérieure à 2 millions de dollars (une augmentation par rapport au seuil antérieur de 1,3 million de dollars). Les sociétés associées et certaines sociétés de personnes doivent partager ce seuil d'exemption.
(5) Sur une masse salariale allant de 0 à 500 000 $, aucun impôt; de 500 000 $ à 1,5 million de dollars, 2,925 % sur la masse salariale au-delà de 500 000 $; plus de 1,5 million de dollars, 1,95 % de la masse salariale totale. Les employeurs associés dont la masse salariale combinée se situe entre 500 000 $ et 1,5 million de dollars doivent partager l'exemption de 500 000 $. Si la masse salariale combinée des employeurs associés excède 1,5 million de dollars, aucune exemption n'est offerte pour l'un ou l'autre des employeurs.
| Gouvernement(1) | Taux de taxe de vente (%) | Taux combinés (%) |
|---|---|---|
| Fédéral | 5,0 | -- |
| C.-B. | 7,0 | 12,0 |
| Sask. | 6,0 | 11,0 |
| Man.(2) | 7,0 | 12,0 |
| Ont.(3) | 8,0 | 13,0 |
| Qc.(4) | 9,975 | 14,975 |
| N.-B., N.-É., Î.-P.-É., et T.-N.-L(5) | 10,0 | 15,0 |
Remarques :
(1) L'Alberta, le Nunavut, le Yukon et les Territoires du Nord-Ouest ne perçoivent pas de taxe de vente provinciale.
(2) Le Manitoba a annoncé la réduction du taux de sa taxe de vente, qui est passé de 7 % à 6 %, le 1er juillet 2020; par contre, cette réduction a été reportée jusqu'à nouvel ordre.
(3) L'Ontario a harmonisé son régime de taxe de vente avec la TPS de 5 % pour produire un taux combiné fédéral-provincial de 13 %.
(4) Le régime du Québec a été harmonisé à la TPS, et ce, même si deux régimes fiscaux distincts demeurent en vigueur : soit la TPS et la TVQ.
(5) Le Nouveau-Brunswick, la Nouvelle-Écosse, l'Île-du-Prince-Édouard et Terre-Neuve- et-Labrador ont harmonisé leur régime de taxe de vente avec la TPS de 5 % pour produire un taux combiné fédéral-provincial de 15 %.
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